企业所得税汇算清缴培训辅导教学提纲.pptVIP

汇算清缴注意事项 一、及时办理各项减免税备案（审批）手续； 二、及时申报资产损失； 三、准确调整税会差异； 四、正确进行总分机构汇算清缴； 五、准确计算弥补亏损额； 六、按时完成汇缴申报。 一、及时办理各项减免税备案（审批）手续 事前备案事项：注意报备时间、材料齐全规范 事后备案事项：注意随汇缴申报一并报送 二、及时申报资产损失 注意区分专项申报和清单申报 专项申报：相关、齐全、规范 清单申报：注意清单申报范围 资料留存备查 三、注意税会差异 真实性、合法性、合理性、相关性、 确定性、不得重复扣除原则 权责发生制原则、配比、 划分收益性支出与资本性支出原则 什么情况下必须凭发票 什么情况下可使用除发票以外的凭证 什么能扣 扣除时间 扣除凭证 会计核算与税法不一致的按税法规定调整 会计核算已确认支出，未超过税法扣除范围标准的不调整 当年发生费用，汇缴前取得凭证，不调整，汇缴后取得，需调整。 1 2 3 纳税调整 四、正确进行总分机构汇算清缴 掌握跨地区经营汇总纳税企业所得税处理 国家税务总局 2012年 57号公告 总机构、分支机构均参加汇算清缴 按时申报 同征同退 背景： 《国务院关于同意支持中关村科技园区建设国家自主创新示范区的批复》（国函〔2009〕28号），明确研究创新创业税收政策 2010年制定“1+6”的工作机制，其中包括四条税收优惠试点政策 2013年9月国家出台“新四条”税收试点政策 中关村示范区税收政策 中关村示范区税收政策 涉及内容： 1.研发费用加计扣除和教育经费税前扣除试点政策 2012年度未享受中关村税收试点政策的企业，可在2014年5月31日前办理备案的政策文件 2.有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税试点政策 3.技术转让企业所得税试点政策 4.文化科技融合的高新技术企业认定试点政策 中关村研发费用和职工教育经费政策 时间：政策执行期限2012年－2014年 范围：原一区十园：东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山、昌平、通州、大兴、亦庄；现一区十六园：增加顺义、怀柔、密云、平谷、房山、门头沟、延庆，并将大兴和亦庄合并为一园 条件：注册在示范区内、实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业。 研发费用归集内容财税〔2013〕13号文件 （一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 （二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 （三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。 （四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。 （五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。 （七）勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。 （八）研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。 * * 2013年企业所得税汇算清缴培训辅导 2014年3月25日 根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知》的规定，缴纳企业所得税的纳税人须在年度终了后五个月内进行当年企业所得税汇算清缴。 纳税申报时限 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均须在年度终了后五个月内完成企业所得税汇算清缴纳税申报、结清应补缴企业所得税税款、申请退还多预缴企业所得税税款工作。 报送申报资料 1、企业所得税年度纳税申报表及附表； 2、财务报表； 3、总机构除报送企业所得税年度纳税申报表和年度财务报表外，还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明；分支机构除报送企业所得税年度纳税申报表（只填列部分项目）外，还应报送经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表、分支机构的年度财务报表（或年度财务状况和营业收支情况）和分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。