企业所得税年度纳税申报表A类2014年版说课材料.pptVIP

企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）; （一） 表格架构 15=1+12+2 ;A105000纳税调整项目明???表; 1、展现税会差异。梳理税会差异，在老的纳税调整表的基础上，在覆盖全面与突出重点中进行平衡，明确列举了收入类、扣除类、资产类、特殊事项、特别纳税调整共五大类33小类的纳税调整事项。 2、丰富信息采集。为后续管理、风险管理提供数据支撑。部分调整事项设置了三级明细附表，进行明细信息的采集，部分表格兼具信息披露功能，如捐赠支出纳税调整明细表，要求披露捐赠支出的明细信息。;（三）新、旧纳税调整比对; ; ; ; 二、具 体 填 报; 适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。 汇总反映纳税调整情况，其调增金额、调减金额，转入主表15、16行进行应纳税所得额的计算。 表中15项项目要求根据相应附表填报，其他直接在本表填报。;1. “按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”;2. “交易性金融资产初始投资调整”;3. “公允价值变动净损益”;4. “不征税收入”“不征税收入用于支出所形成的费用” ;;1、不征税收入、不征税收入用于支出所形成的费用同步调整，若会计处理严格按照政府补助，基本无差异。表中分收、支两个项目调整，考虑到专项用途财政性资金的限期使用（上缴）问题，更清晰反应不征税收入相应调整情况。 2、A105020未按权责发生制原则确认收入纳税调整明细表-政府补助的衔接，符合不征税收入条件的政府补助，直接按不征税收入进行申报，不需填报未按权责发生制确认收入调整表；不征税收入用于支出形成的资本，在A105080资产折旧、摊销情况及纳税调整表中相关表格中填报调整。 ;4. “销售折扣、折让和退回”;税;5. “业务招待费支出”;注意: 1、A104000期间费用明细表，业务招待费（销售费用、管理费用）与调整表中业务招待费支出账载金额，基本一致（填报A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表例外）。 《企业会计准则》规定，企业发生的业务招待费，不论是哪个部门发生的，统一在管理费用科目核算。 部分企业出于会计核算可理解性原则的要求，将专设的销售机构发生的业务招待费放在“销售费用”科目核算，将其余的业务招待费放在“管理费用”科目核算，对企业会计损益和所得税没有产生影响。 广告费和业务宣传费、佣金和手续费，在两张表中都有会计核算金额的填报。 2、国家税务总局公告2012年第15号：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 3、关于业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数：包括视同销售收入、投资收益（从事股权投资业务企业）。 ;6. “利息支出”;1、向自然人借款的利息支出 关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）:企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据企业所得税法第46条及财税〔2008〕121号文件规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除此以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条例第27条规定，准予扣除。 ①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为； ②企业与个人之间签订了借款合同。; 投资者投资未到位发生的利息支出 《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 将银行借款无偿让渡他人使用 关联方利息支出（资本弱化管理）---特别纳税调整 ;7. “罚金、罚款和被没收的财物”、“税收滞纳金、加收利息”、“赞助支出”、“与取得收入无关的其他支出” ;