商业银行表内业务及表外业务.pptVIP

第三章 商业银行的表内与表外业务 主要问题： 1、理解表内与表外业务 2、银行资产业务的内容 3、银行负债业务的内容 4、银行表外业务的种类 基础知识：表内业务与表外业务 表内业务与表外业务 从财务角度看，银行业务可以分为表内业务和表外业务。 　　表内业务指资产负债表中，资产和负债栏目可以揭示的业务；例如贷款、贸易融资、票据融资、融资租赁、透支、各项垫款等。 　　　 表外业务主要以各类中间业务为主，不是简单资产或负债业务可以刻画的，可以看成是表内业务衍生出的业务。表外业务是指商业银行从事的不列入资产负债表，但能影响银行当期损益的经营活动，它有狭义和广义之分。狭义的表外业务是指那些虽未列入资产负债表，但同表内的资产业务或负债业务关系密切的业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务。表外项目也被称为“或有负债”和“或有资产”项目，或者叫“或然资产和负债”。 银行在经办这类业务时，没有发生实际的货币收付，银行也没有垫付任何资金，但在将来随时可能因具备了契约中的某个条款而转变为资产或负债。因此按照与资产、负债的关系，这种表外业务又可称为或有资产业务、或有负债业务。广义的表外业务除包括上述狭义的表外业务外，还包括结算、代理、咨询等业务，即包括银行所从事的所有不反映在资产负债表中的业务。主要包括：①各种担保性业务；②承诺性业务。主要有回购协议、信贷承诺；③金融衍生工具交易。衍生金融工具是指在传统的金融工具的基础上产生的新型交易工具，主要有期货、期权、互换合约等。 表内业务与表外业务的区别 　　表外业务的风险管理与表内业务有很大差异。表内业务在损失体现和处理方面，主要表现为计提和损失本金的承担上；而表外业务需要通过合约的完备性体现风险管理，损失处理主要是依据合约的权利与义务而定，而约定内容是独立的风险定价能力。 　　一般认为贷款和存款涉及银行资产和负债为表内业务，结算业务不涉及资产负债为表外业务。 　　表外业务是不在资产负债表上反映,但是在一定时期可以转化成资产负债表上的内容的或有负债业务.比如,担保业务、承诺业务。表外业务也称为中间业务。 表外业务与表内业务的相互转化 　　1.表外业务在其特定的可能事项成为现实时，转化为表内业务，此时，应由表外核算转换到表内核算。例如，开出信用证，在“客户未能按合同付款” 这已特定可能事项出现之前，在表外科目“开出信用证”、“应付信用证款项”中核算，一旦“客户未能按合同付款”成为现实，银行向收款人支付合同款项后，就转化到表内，作为资产业务核算，此时，会计部门需要销记表外科目，会计分录为： 　　借：应付信用证款项（或有负债科目） 　　 贷：开出信用证（或有资产科目） 　　同时，在表内借记“信用证垫款”，贷记相关的资金账户，完成表外核算到表内核算的转化。 　 　2.表内业务由本来确定的事项转化为需要由不确定事项来证实其发生时，就应转移到表外科目进行核算。例如，银行卖出其买入的票据：银行买入票据的时候，在表内买入票据科目或贴现科目核算，当银行将该票据卖出后（未到期），银行的付款责任由本来的确定转变为由“卖出的票据被拒付”这一不确定事项决定，因此，银行应在卖出票据时，销记表内（借有关资金科目，贷买入票据或贴现），同时在表外登记这种不确定的付款责任（借卖出票据或再贴现、转贴现，贷应付卖出票据款），直至票据到期，这种可能不再出现时，才可以销记表外业务。 第一节 商业银行资产业务 在会计中把资产看作是资金的运用，资产业务就是资金运用的业务或者是反映资金运用的业务 商业银行资产业务主要包括： 1.现金资产业务 2.直接贷款业务 3.票据业务 4.证券投资业务。 一、 商业银行的现金资产业务 （一）现金资产的意义 1.保持清偿能力 2.保持流动性 （二）商业银行必须保持以下几方面的现金需求 1.日常取款需要的 2.金融监管当局要求的 3.各种票据清偿与决算需要的 4.代理业务需要的 （三）现金资产的基本类型 库存现金。包括现钞和硬币 在央行存款。包括法定准备金和超额准备金——用于同业拆借、回购、再贷款和补充库存现金 存放同业款项。目的：办理代理业务。如结算收付、贷款参与、投资咨询等 在途资金 。 （四）资金头寸及其分类 头寸定义：指商业银行能够运用的资金。 头寸分类 ： 按时间分：时点头寸和时期头寸 按层次分：基础头寸和可用头寸 基础头寸=库存现金+在央行超额准备金 可用头寸=商业银行可以运用的全部可 用资金=基础头寸+同业存款 （五）现金资产的管理 1、合理计算和调配库存现金