税收筹划的基本方法22216.pptVIP

增值税纳税义务发生时间 　增值税纳税人销售货物或应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；纳税人先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天；进口货物，为报关进口的当天。　　 具体规定如下：　　1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天。　　2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。　　3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。　　5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。　　6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天。　　7.发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 2.费用的尽早确认 书上讲的很实在： 1）能直接进营业成本、期间费用和损失的就不进生产成本 【例】办公费用：如果是车间的需计入“制造费用”，但没有特殊 规定时，可直接计入“管理费用”。 借款购置的需要安装固定资产，利息能计入“财务费用” 的，就不计入“在建工程” 2）能进成本的不进资产 【例】资产价值转移的慢，如果某工人既参加了设备的安装，也 参加了产品的生产，其工资进“生产成本”就比计入“在建 工程”有利 3）能预提的不待摊 【例】设备的大修理费，先预提后发生比先发生了后分摊合适。 三、税收递延的方法 2.费用的尽早确认 4）能多提的多提、能快摊的快摊。 【例】开办费、固定资产折旧、无形资产摊销等。 折旧中残值率越低，应折旧的金额就大。尽量往少预计残值。 折旧年限越短，年折旧额就越高。 加速折旧优于直线折旧。 同理：无形资产的摊销年限越短越好。 存货按实际成本计价，个别计价法最有利于调整纳税。 三、税收递延的方法 1、税负转嫁的概念 1）概念：是指纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。 税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿。 【注】一般多指流转税：增值税、营业税、消费税、关税等。 企业只是纳税人，或称代扣代缴义务人，真正的负税人是消费者。 2）税负转嫁的条件： A、纳税人与负税人的分离； B、价格是变化的。如果几十年不变，没办法转嫁 C、标的物转移，卖不出去，标再高的价格也没有意义； D、纳税人主动行为。 第五节 税负转嫁 一、税负转嫁是税收筹划的特殊方式 2、税负转嫁形式： 1）税负前转：向前转给消费者或购买者，不是从前的“前”。 2）税负后转：压价转给供货商，不是以后的“后”。 3）税负辗转：是指税收前转、后转次数在两次以上的转嫁行为。 【例】从山东5分钱的白菜到长春卖8角。（多环节转嫁） 4）税负消转：通过提高自身业绩和技术进步，内部消化吸收。 5）税负叠转：多种税负转嫁方式并用。 6）税负资本化：是指课税商品出售时，买主将今后若干年应纳的 税款，从所购商品的资本价值中预先扣除。 【如】开发商在卖房子时，购买者将未来几十年的税负都预先扣除。 【总结】税负转嫁是特殊的税收筹划形式，合理、合法，不侵犯国家利益，但损人利己。目的是为了降低税负。 一、税负转嫁是税收筹划的特殊方式 税负前转与税负资本化 前转也称逆转，指纳税人通过压低商品购进价格将税负转嫁给供应者。 税负资本化也称税收还原，指要素购买者将所购资本品的未来应纳税款，在购入价中预先扣除，由要素出售者实际承担税负。 主要区别有两个。一个是转嫁的对象不同。前者是指一般消费品，后者是指耐用的资本品，如土地、债券等另一个是转嫁的方式不同。前者是在交易时一次转嫁一次性的税额，后者则是将交易后预计历次累计的税额一次性转嫁给出售者。 主要因素：商品供应弹性、市场结构、成本变动和课税制度等 1、商品供求弹性： 供不应求还是供