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LOGO 个人所得税讲解 个人所得税的概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人 个人所得税的应税项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 利息、股息、红利所得 特许使用费 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部确定征税得其他所得 接下来，我们着重就与企业职工关系较为密切的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得进行讲解。 工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终奖、劳动分红、津贴、补贴以及任职或受雇有关的其他所得。 不予征税项目：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。 可扣除项目：起征点3500元、养老保险、医疗保险、失业保险、公积金可以抵扣的部分。 需增加项目：年金企业部分、企业补贴的不可税前扣除的公积金。 工资、薪金所得计算公式 应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=工资薪金所得-3500-社会保险-可税前扣除的公积金+企业补贴的超出税前扣除部分的公积金 注（一）公积金个税计算：依据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）的规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。即个人扣除部分不能超过12%，单位补缴的部分也不能超过12%，超过的应与当月工资、薪金合并扣缴个税。 工资、薪金所得计算公式 (二）年金个税计算： 1、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。 2、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。  工资、薪金所得税率表七级超额累进税率 全月应纳税所得额（含税） 税率（%） 速算扣除数 不超过1500元的 3 0　 超过1500元至4500元的部分 10 105 超过4500元至9000元的部分 20 555 超过9000元至35000元的部分 25 1005 超过35000元至55000元的部分 30 2755 超过55000元至80000元的部分 35 5505 超过80000元的部分 45 13505 　（注：本表所称全月应纳税所得额是指扣除“三险一金”和减除费用3500元以及附加减除费用后的余额。） 以张三2012年11月工资为例计算当月应纳个人所得税。 公积金免税额：1616/20%*12%=969.69(元） 不能税前扣除的公积金= 2*（1616-969.69）=1292.8（元） 各项保险合计=646.49+161.62+80.81=888.92（元） 当月应纳税所得额=9186.38-3500-1616-888.92+1292.8=4474.26（元） 工资部分应交个税=4474.26*10%-105 =342.43（元） 年金应交个税=64*10*0.03=19.2（元） 当月个税合计=342.43+19.2=361.63（元） 举例说明 年终奖的个税计算方法 年终奖计个人所得税按以下方法实行：年终奖一年只能按此法计一次个税，发放年终奖时按全年12月均分，用此计算的平均数套用税率，再用年终奖乘以对应的税率减去速算扣除数为年终奖个税。举例：某公司员工小李年终奖应发放16000，请计算年终奖个税金额。 1、计算出年终奖对应税率：16000/12=1333.33元2、年终奖所扣个税：16000*3%-0=480元 实物发放的个税规定 根据个人所得税法的规定原则，对于发给个人的福利，不论是现金还是实物，均