中小学校会计制度培训__课件.ppt

3402 事业结余 净资产 1、期末结转相关非专项资金收支 借：事业收入—各非专项资金收入 上级补助收入—各非专项资金收入 附属单位上缴收入—各非专项资金收入 其他收入—各非专项资金收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：事业支出—基本支出（其他资金支出）、项目支出（其他资金支出） 其他支出—各非专项资金支出 对附属单位补助支出 上缴上级支出 2、年末转入分配 2-1 贷方余额结转 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 2-2 借方余额结转 借：非财政补助结余分配 贷：事业结余 主要分录 3403 经营结余△ 核算内容： 核算事业单位一定期间各 项经营收支相抵后余额弥 补以前年度经营亏损后的 余额。 年末如为经营结余，转入分配；如为经营亏损，不予结转 净资产 ■ 主要分录 1、期末结转经营收支 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 2、年末如为贷方余额 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如为借方余额，不予结转。 3404 非财政补助结余分配 核算范围 核算中小学校本年度非财政补助结余分配的情况和结果。 主要分录 净资产 ?新增? 1、年末，将“事业结余”、“经营结余”科目余额转入 借：事业结余 [结转前贷方余额] 经营结余 [结转前贷方余额] 贷：非财政补助结余分配 2、有企业所得税缴纳义务的中小学校计算出应缴纳的企业所得税 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费——应缴企业所得税 3、按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金——职工福利基金，等 4、将本科目余额结转至“事业基金” 借：非财政补助结余分配 [结转前为贷方余额] 贷：事业基金 3201 专用基金 核算范围 核算中小学校按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。 明细核算 1、修购基金△，即非义务教育阶段中小学校按照事业收入和经营收入的一定比例提取，并按照规定在相应的购置和修缮科目中列支，以及按照其他规定转入，用于本校固定资产维修和购置的资金。义务教育阶段中小学校不提取修购基金。 2、职工福利基金，即按非财政拨款（补助）结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 3、奖助学基金，即学校接受社会捐赠和按照规定从事业收入中提取转入，用于奖励、资助学生的资金。 4、其他专用基金，即中小学校按照其他有关规定，根据事业发展需要提取或者设置的专用资金。 净资产 ?新增? 3201 专用基金 净资产 ?新增? 1、提取 非义务教育阶段中小学校按规定提取修购基金的，按照提取的金额： 借：事业支出——修缮费（50%） ——设备购置费（50%） 经营支出——修缮费（50%） ——设备购置费（50%） 贷：专用基金——修购基金 2、使用 借：专用基金——修购基金 贷：银行存款 如果形成长期资产， 还应确认非流动资产基金： 借：固定资产/无形资产，等 贷： 非流动资产基金——固定资产/无形资产，等 一、提取和使用修购基金△ [事业活动需要，按事业收入的一定比例提取] [经营活动需要，按事业收入的一定比例提取] 3201 专用基金 净资产 ?新增? 1、提取 1-1 比例法：按结余提取 借：非财政补助结余分配—提取职工福利基金 贷：专用基金—职工福利基金 1-2 定额法：职工人数×提取标准 借：事业支出/经营支出 贷：专用基金--职工福利基金 2、使用 主要用于集体福利设施、 福利待遇。 二、提取和使用职工福利基金 使用分录： 借：专用基金——职工福利基金 贷：银行存款 如果形成长期资产， 还应确认非流动资产基金： 借：固定资产/无形资产，等 贷： 非流动资产基金——固定资产/无形资产，等 3201 专用基金 净资产 ?新增? 1、接受和使用专门用于奖助学的社会捐赠 1-1 收到捐赠 借：银行存款 贷：其他收入—捐赠收入—奖助学金 1-2 用捐赠开展奖助活动 借：事业支出—财政补助支出—项目支出—奖助学金 贷：银行存款 1-3 期末结转奖助学金的专项收支 借：其他收入—捐赠收入——奖助学金 贷：非财政补助结转 借：非财政补助结转 贷：事业支出—财政补助支出 —项目支出—奖助学金 三、接受或提取奖助学基金 1-4 年末，按照当年尚未使用的此类捐赠余额： 借：非财政补助结转 贷：专用基金—奖助学金 3201 专用基金 净资产 ?新增? 2、提取和使用奖助学基金 2-1 提取 按规定提取奖助学基金： 借：事业支出，等 贷：专用基金——奖助学基金 2-2 使用 借：专用基金——奖助学基金 贷：银行