政府与发营利组织会计第九章　行政单位会计报表.ppt

* 1．年初各项资金结转结余 反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。 2．各项资金结转结余调整及变动 反映行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，以及本年因调入、上缴或交回等导致各项资金结转结余变动的金额。 3．收入合计 （1）“财政拨款收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政预算拨款的金额。 （2）“其他资金收入”项目及其所属明细项目，反映行政单位本期取得的各类非财政拨款金额。 （三）“本月数”栏各项目的具体内容 * 第九章 行政单位会计报表 【学习目标】 1．了解行政单位财务报告的构成。 2．理解行政单位财务报表的编制要求。 3．掌握行政单位财务信息公开的政策规定。 4．掌握行政单位的资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表的编制方法。 5．理解行政单位财务报表的附注披露的要求。 开篇案例：社会抚养费 ? 2002年8月2日，国务院经国务院令第357号公布了《社会抚养费征收管理办法》，对征收社会抚养费问题作出了规定：“社会抚养费的征收，由县级人民政府计划生育行政部门作出书面征收决定；县级人民政府计划生育行政部门可以委托乡（镇）人民政府或者街道办事处作出书面征收决定。” “社会抚养费及滞纳金应当全部上缴国库，按照国务院财政部门的规定纳入地方财政预算管理；任何单位和个人不得截留、挪用、贪污、私分。” 《山东省计划生育社会抚养费征收管理办法》就明确规定，社会抚养费应当全部用于计划生育事业。省、市地、县（市、区）三级计划生育部门按5：10：85的比例分配使用。也就是说社会抚养费85%的使用权归县级计生委，只要求用于计划生育事业，具体怎么花谁也不清楚。 2013年7月11日，浙江碧剑律师事务所律师吴有水向全国31个省级计生委、财政厅（局）申请政府信息公开，主要是要求公开2012年度社会抚养费收支及审计情况，其中包括：2012年度社会抚养费总额；2012年度社会抚养费预算；2012年度社会抚养费开支；2012年度社会抚养费审计报告。一个月之后，给予书面回应的31个省级行政机关中，有19个省级财政部门和12个省计生部门。广东省和江苏省的计生委答复则称，“属于内部掌握，不能公开”。回复并公开了的省份数据惊人：福建为 20.768 6亿元、广西8.632 1亿元、海南2 498万元、河南15.985 6亿元、吉林6 771万元、辽宁9 100.19万元、四川24.501 4亿元、重庆16.5亿元、云南2.204 6亿元、湖北7.981 7亿元。2013年9月1日，14位律师“增援”追问社会抚养费去向，致信审计署询问是否属审计事项；向14位省份申请公开征收总额；已公开17省份总额超165亿。 计生委应适用何种会计制度？如何确认、计量和报告社会抚养费？ * 第一节　行政单位财务报告概述 一、行政单位财务报告的概念 财务情况说明书 反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。 构成 定义 财务报表 资产负债资表 收入支出表 财政拨款收入支出表 会计报表 报表附注 * 二、行政单位会计报表的编制要求 资产负债表、财政拨款收入支出表和经费支出明细表应当至少按照年度编制； 收入支出表应当至少按照月度和年度编制。 不得违反规定，随意改变财务报表格式、编制依据和方法； 不得随意改变财务报表有关数据的会计口径 会计报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，提供真实、完整的财务报表 编制要求 * * 三、行政单位财务报告的公开 公开的财务报表 资产负债表 附注 财政拨款 收入支出表 * 附注 遵循《制度》的声明。 单位整体财务状况、预算执行情况的说明。 财务报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等。 重要资产处置、资产重大损失情况的说明。 未以货币计量的资产名称、数量等情况，以及未以货币计量理由的说明。 或有负债情况的说明。 会计政策变更及其影响的说明。 以前年度结转结余调整情况的说明。 财政部门或主管部门要求单独说明的报表项目情况。 有助于理解和分析财务报表的其他需要说明事项。 * 第二节　资产负债表  一、资产负债表的格式  1．流动资产项目 “库存现金”项目 “银行存款”项目 “财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额。 “应收账款”项目 “预付账款”项目 “其他应收款”项目 “存货”项目，反映行政单位期末为开展业务活动耗用而储存的存货实际成本  二、资产负债表的具体内容 资产类项目的具体内容 2．非流动资产项目 “固定资产”项目，反映行政单位期末各项固定资产的账面价值。 “固定资产原价”项目 “固定资产累计折旧”项目 “在建工程”项目 “无形资产”项目，反映行政单位期末各项无形资产