建筑劳务公司清包工”合同节税技巧.docxVIP

建筑劳务公司“清包工”?合同的节税 　　　　(一)建筑业“清包工”适用的税收法律 依据分析 “”　　《财政部国家税务总局关于全面推开 “ ” 营?业?税?改?征?增?值?税?试?点?的?通?知?》?财?税 [2016]36?号”附件?2：《营业税改征增值税试 点有关事项的规定》第一条第(七)项第?1?款 规定：“一般纳税人以清包工方式提供的建筑 服?务?，?可?以?选?择?适?用?简?易?计?税?方?法?计?税?。 在该文件中，有两个非常重要的字“可以”， 即建筑劳务公司在增值税计税方法的选择 上，在?2016?年?5?月?1?日后，既可以选择适 用简易计税方法也可以选择一般计税方法。 如果建筑劳务公司选择适用简易计税方法， 则该项目本身所发生的成本中的增值税进 项税不可以抵扣;?如果选择一般计税方法计 税，则该项目本身所发生的成本中的增值税 进项税可以抵扣。 　　(二)建筑劳务公司增值税计税方式的选 择分析 　　建筑劳务公司选择按一般计税方式计 税，还是选择按简易办法计税的关键在于税 负的临界点的计算。 　　按照财税〔2016〕36?号)附件?1：《营业 税改征增值税试点实施办法》的规定，建筑 劳务服务的适用税率是?11%，而适用简易计 税方法计税税率是?3%。据此，我们可以大 概计算出增值税计税方法选择的临界点。 　　假设整个“清包工”合同种约定的工程价 税合计为?X，则分包方的增值税计算方法选 择分析如下: 　　1、一般计税方式下的应缴增值税为： 　?　?建?筑?劳?务?公?司?应?缴?增?值?税?=X×11%÷ (1+11%)-建筑劳务公司采购辅料的进项税额 =9.91%×X-?建?筑?劳?务?公?司?采?购?辅?料?的?进?项 税额 　　2、简易办法下的应缴增值税为： 　?　?建?筑?劳?务?公?司?应?缴?增?值?税?=X?×?3%?÷ (1+3%)=2.91%×X 　　3、两种方法下税负相同的临界点： 　　9.91%×X-建筑劳务公司采购辅料的进 项税额=2.91%×X 　建筑劳务公司自己采购辅料的进项税额 =7%×X 　　4、由于一般情况下，建筑劳务公司自 己采购辅料(简称采购物资)的适用税率一般 均是?17%，于是，推导出临界点： 　　建筑劳务公司自己采购辅料物质的进 项税额=建筑劳务公司自己采购辅料物质价 税合计×17%÷(1+17%)=7%×X 　　5、由此计算出临界点： 　　建筑劳务公司自己采购辅料物资价税 合计=48.18%×X 　　 6、结论 　　清包工模式下，选择按一般计税方法或 者简易计税方法的临界点参考值是： 　　建筑劳务公司采购辅料物资价税合计 =48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税 合计。 　　具体是： 　　建筑劳务公司采购辅料物资价税合计 48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税 合计，则选择一般计税方法有利。 　　建筑劳务公司采购辅料物资价税合计 48.18%ד清包工”合同种约定的工程价税 合计，则选择简易计税方法有利。 　　因此，建筑劳务公司采购辅料物资占整 个工程造价的多少，或者说“甲供材料”占整 个工程造价的多少，是选择计税方式的关键! 　　(三)案例分析 　　案例?1： 　　中国京冶公司(甲方)将淮安某主题乐园 的装饰工作分包给淮安某劳务公司(乙方)， 合同总金额?1000?万元，劳务公司(乙方)包工 包料，其中含辅材?500?万元，即合同金额包 括装饰工程所需一切费用，中国京冶公司(甲 方)?只需要按合同规定日期及设定标准验收 即可。假设购买辅材均取得?16%的增值税专 用发票，请分析建筑劳务公司选择简易计税 还是选择一般计税方法计算增值税。 　　1、简易办法下的应缴增值税 　 　 1000 × 3% ÷ (1+3%)=30 ÷ (1+3%)=29.13(万元) 　　2、一般计税方式下的应缴增值税 　?　?1000?×?10%?÷?(1+10%)-500?×?16%?÷ (1+10%) 　　　案例?2： 　　中国京冶公司(甲方)将淮安某主题乐园 的装饰工作分包给淮安某劳务公司(乙方)， 双方拟签订合同，合同总金额?1000?万元， 劳务公司(乙方)包工包料，其中含辅材?150 万元，即合同金额包括装饰工程所需一切费 用，中国京冶公司(甲方)只需要按合同规定 日期及设定标准验收即可。假设购买辅材均 取得?17%的增值税专用发票，请分析建筑劳 务公司选择简易计税还是选择一般计税方 法计算增值税。 　　1、简易办法下的应缴增值税 　1000×3%÷(1+3%)=30÷(1+3%) 　　2、一般计税方式下的应缴增值税 　1000×10%÷(1+10%)-150×16%÷(1+10%) 　　(四)建筑劳务公司涉税风险控制的合同 签订技巧 　　通过以上分析，营改增后，建筑劳