2019个税纳税案例(附税率及居民和非居民个人差异分析报告).pdfVIP

实用标准 一、个税的纳税人 （1）居民纳税人 在中国境内有住所， 或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人， 属于居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，缴纳个人所得税。 （2 ）非居民纳税人 在中国境内无住所又不居住， 或者无住所而在境内居住不满 183 天的个人， 为非居民个 人。非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税 【注意】居民纳税人应就来源于 境内和境外 的所得， 缴纳个人所得税； 非居民纳税人只就来 源于 境内 的所得纳税。 【注意】纳税年度（公历 1 月 1 日至 12 月 31 日） 【注意】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税， 只对投资者个人或个人合伙人取得的 生产经营所得征收个人所得税 总结： 在中国境内有住所 居民个人 在境内居 ≥183 天 居民个人 在中国境 住 ＜183 天 非居民个人 内无住所 在境内不居住 非居民个人 二、个税纳税义务 在中国境内无住所的的居民个人， 在境内居住累计满 183 天的年度连续不满 5 年的， 或 满 5 年但其有单次离境超过 30 天情形的，其来源于中国境外的所得，经向主管税务机关备 案，可以只就由中国境内企事业单位和其他经济组织或者居民个人支付的部分缴纳个人所得 税；在境内居住累计满 183 天的年度连续满 5 年的纳税人， 且在 5 年内未发生单次离境超过 30 天情形的，从第 6 年起，中国境内居住累计满 183 天的，应当就其来源于中国境外的全 部所得缴纳个人所得税。 在中国境内无住所， 且在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过 90 天的个人， 其来源于中国境内的所得， 由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、 场所负担的 部分，免于缴纳个人所得税。 三、个税征税范围 （1）工资、薪金所得； （2 ）劳务报酬所得； （3 ）稿酬所得； （4 ）特许权使用费所得； （5 ）经营所得； （6 ）利息、股息、红利所得； （7 ）财产租赁所得； （8 ）财产转让所得； （9 ）偶然所得。 文案大全 实用标准 四、分人分范围算税 案例一 （居民纳税人）：中国居民纳税人甲供职于 Y 公司，2019 年每月取得工资薪金 40000 元， 每月五险一金（专项扣除）个人部分为 3000 元，从 1 月份开始享受子女教育扣除 1000 元， 赡养老人扣除 2000 元，当月工资当月发放。 其他收入如下： 2019 年 1 月 5 日从 A 公司获得劳务报酬收入 60000 元 2019 年 1 月 10 日从 B 公司获得劳务报酬收入 2000 元 2019 年 2 月 10 日从 C 公司获得稿酬收入 1000 元 2019 年 2 月 20 日从 D公司获得特许权使用费收入 3000 元 2019 年 3 月 10 日从 F 公司获得劳务报酬收入 500 元 2019 年取得房屋租赁收入 3000 元 / 月， 12 月负担房屋修缮费用 1000 元 解析： 所得类型 具体项目 特殊规定 计征方法 应纳税所得额 税率 工资、薪金所得 以 收 入 减 除 20%的费用后