2018CPA注会会计合并报表格模板分录精炼笔记.pdfVIP

2018CPA会计 合并报表 笔记 * 同一控制 企业合并日 合并报表 1、母公司的长期股权投资与子公司的所有者权益相抵消 借：股本 资本公积 合计 100 （子公司所有者权益 全部（ 100%）抵消 ） 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 80 少数股东权益 20 （实体法 下，少数股东权益进报表） 2、子公司被控制时的 留存收益 是存在的（合并前被合并方的 留存收益 ，集团是认可的，所以要恢 复），归属于合并方的部分 ，在合并报表中 恢复（上一步作为子公司所有者权益被抵消） ： 借 ：资本公积 有 粉饰报表 的嫌疑 贷：盈余公积 未分配利润 粉饰报表 ：集团 P 于 2010 年全资 控制上市公司甲公司， 2012 年全资控制乙公司。 2015 年甲上市 公司到年底利润表很惨淡，甚至可能被 ST，但乙公司的利润很好，甲公司取得同一控制下乙公司 60%的股权，实现同一控制下企业合并， 乙公司视同 自 2012 年就进甲