建筑业增值税知识培训.ppt

有效消除营业税偷漏税现象 Page * “营改增”与增值税 企业若想减少自己的税负，必须加强对上游企业的监督，增值税形成了 一个“环环征收，层层抵扣”的链条，促使上下游产业之间相互监督与督促， 有效避免偷税漏税。加之增值税防伪税控系统极其强大，很大程度的杜绝了 虚开增值税发票的现象。 增值税应纳税额 销项税额 进项税额 对外销售 = — 视同销售 可抵扣 不可抵扣 增值税的原理及简单数学模型 Page * “营改增”与增值税 序号 加工生产流程 销售额 增加值 购进成本 销项税 进项税 应交增值税 1 采矿 20 20 0 3.4 0 3.4 2 初加工 30 10 20 5.1 3.4 1.7 3 精加工 60 30 30 10.2 5.1 5.1 4 批发 95 35 60 16.15 10.2 5.95 5 零售 100 5 95 17 16.15 0.85 合计 305 100 205 51.85 34.85 17 不含税价 与世界接轨，改革趋势 Page * “营改增”与增值税 李克强总理说，全面实施营改增是推动结构性改革尤其是供给侧结构性改革的重要内容，是近年来最大的减税举措，具有一举多得、牵一发而动全身的显著作用，既可以为当前经济运行提供有力支撑，还能为未来发展增添持续动能。　　 增值税是以商品或应税劳务在流转过程中的增值额作为计税依据的流转税，被世界多数国家采用。实施营业税改增值税，不仅有助于我国税收法律法规与国际接轨，而且有利于减少重复征税，降低企业成本，对促进产业和消费升级、推进供给侧结构性改革具有重要意义。 增值税与营业税差别 Page * “营改增”与增值税 税种 营业税 增值税 税收与价格关系 价内税 价外税 计税依据 营业额 增值额 征税机关 地税局 国税局 纳税环节与特性 多环节且重复纳税 多环节但不重复纳税 增值税税率与征收率 Page * “营改增”与增值税 税目 税率 销售或进口货物、提供应税劳务（加工、修理修配等）、有形动产租赁服务 17% 交通运输业、邮政服务、基础电信业务、建筑业、房地产业、销售不动产、不动产租赁、粮食、食用植物油、自来水、冷暖气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、电子出版物等 11% 增值电信业务、现代服务业、金融业、生活服务业等 6% 不动产租赁服务（小规模纳税人或2016年4月30日前取得的不动产）、小规模纳税人销售不动产（与不动产相关） 5% 小规模纳税人发生应税行为、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料（不含粘土实心砖、瓦）、商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）、简易计税的建筑服务等 3% 16% 10% 2018年5月1日 最新政策3.28 Page * “营改增”与增值税 最新政策3.28 Page * “营改增”与增值税 三挡变两档 趋势 一般纳税人和小规模纳税人 Page * “营改增”与增值税 一般纳税人 小规模纳税人 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人 未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 增值税纳税人 80万元 50万元 500万元 一般纳税人和小规模纳税人 Page * “营改增”与增值税 工业 商业 50万元 80万 “各算各”但是有一项达到办理一般纳税人后，全部业务均按照一般纳税人处理。(特殊情况除外) 增值税一般纳税人规定 500万元 营改增服务 生产加工 营改增服务 商业销售 可以抵扣进项 Page * “营改增”与增值税 11% 11% 财务说了，可以抵扣的必须取得专票！ 不可以抵扣的进项 Page * “营改增”与增值税 福利费 业务招待费（住宿费也不能抵扣） 差旅费（除住宿费） 工资支出 用于免税项目对应支出 用于简易计税对应支出 无法提供可抵扣凭证支出 铁路公司 二、“营改增”对项目的影响 Page * “营改增”对项目的影响 项目经理 物资主任 经营老总 工程副总 实际承包人 全体职工 财务负责人 “营改增”不仅影响财务核算与纳税计算，更重要的是影响企业运营管理。光一个财务部门学习，调整，不能有效应对“营改增”对企业带来的不利影响。 税