纳税实务项目五 出口退税参考答案.docVIP

一、选择题 1.C 2.B 3.C 4.B 5.A 6.C 7.AC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCD 二、 1.√ 2.√ 3.× 4.√ 5.× 三、业务题 1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=10×6.9×（17%－13%）=2.76（万元） 当期内销货物应纳税额=200×17%-（500×17%-2.76）=-48.24（万元） 当期免抵退税额=10×6.9×13%=8.97（万元）＜期末留抵税额48.24（万元） 当期应退税额=8.97（万元） 当期免抵税额=8.97－8.97=0（万元） 借：主营业务成本 27600 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 借：应收出口退税款 89700 贷：应交税费——应交增值税（出口退税）89700 2. （1）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝500×6.8×（17%－13%）＝136（万元） （2）当期应纳税额＝2 000×17%－（600－136）－64＝－188（万元） 当期留抵税额=188（万元） （3）当期免抵退税额＝500×6.8×13%＝442（万元） （4）当期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额＝当期期末留抵税额 　　 即该企业当期应退税额＝188（万元） （5）当期免抵税额＝442-188＝254（万元） 期末实际留抵额为0 会计分录： （1）当期不得免征和抵扣税额： 借：主营业务成本 1360000 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1360000 （2）应于退回的税款申报退税时： 借：应收出口退税款 1880000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1880000 （3）按规定计算的当期免抵税额： 借：应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳额）2540000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2540000 （4）收到退回的税款： 借：银行存款 1880000 贷：应收出口退税款 1880000