准则下递延所得税会计讲解自编.pptxVIP

所得税会计--企业会计准则下的所得税费用的核算基本内容一、新旧所得税的比较二、资产、负债的计税基础三、暂时性差异的类型四、递延所得税资产、负债的确认和计量五、所得税费用的核算六、递延所得税的特殊处理所得税会计差异的分类不同： --旧，永久性差异时间性差异 时间性差异：税前会计利润与应纳税所得之间由于收支确认的时间先后不同而形成的、可以在以后期间转回的差异。 --新，暂时性差异 暂时性差异：资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。暂时性差异 VS 时间性差异区别：时间性差异属于期间性指标，暂时性差异属于时点指标。联系：一般来说暂时性差异包括了时间性差异，可以分为时间性差异和其他暂时性差异两类。但是暂时性差异和时间性差异又不是一种简单的包含关系。特定期间的所有时间性差异额之和等于这一期间末的暂时性差异额。所得税会计方法不同比较项目准则制度资产负债表 债务法纳税影响会计法应付税款法债务法递延法理论基础资产负债观 全面收益收入费用观 配比收益收入费用观 配比收益收入费用观 配比收益核算基础暂时性差异时间性差异时间性差异----差异性质时点差异,强调内容范围较时间性差异大时间划，强调差异的形成和转回，范围较小时间划，强调差异的形成和转回，范围较小所有差异同永久性差异推算方向资