高级财务会计_07_所得税会计.pptx

第7章　所得税会计;第7章　所得税会计;Saturday, August 27, 2016;所得税的两种核算方法;7.1　所得税会计概述;Saturday, August 27, 2016;7;二、所得税会计的一般程序 1、纳税调整 应交所得税=税收利润×所得税税率 =（会计利润+纳税调整差异）×所得税税率 纳税调整差异按性质分为两种差额： 永久性差异 及 暂时性差异;二、所得税会计的一般程序 2、对“永久性差异”的理解;10;11;丙公司2010年发生了业务招待费200万元，发生时已计入了管理费用。税法规定，业务招待费允许扣除60%，但最高不超过销售（营业）收入的5‰。丙公司2010年实现销售收入10 000万元。 【解析】业务招待费产生的差异＝200－10 000×5‰（小于200×60%）＝150，属于永久性差异。;13;二、所得税会计的一般程序 3、对“暂时性差异”的理解 ;账面价值与计税基础关系;总结：永久性差异是由于确认口径不同产生的，暂时性差异是由于确认时间不同产生的；永久性差异是由于初始计量不同产生的，暂时性差异是由于后续计量不同产生的。;7.2 计税基础和暂时性差异;7.2 计税基础和暂时性差异;一、资产的账面价值与计税基础 （三）账面价值与计税基础的关系 1、一般在初始确认时，资产的账面价值＝计