高级财务会计_第2章 所得税会计.ppt

南京审计大学 【例题·计算题】甲公司2012年1月1日递延所得税资产为50万元；递延所得税负债为100万元，适用的所得税税率为25％。该公司2012年利润总额为4 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)2012年1月1日，甲公司以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为债权投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资账面价值。税法规定，国债利息收入免征所得税。 南京审计大学 (2)2011年12月10日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 000万元。12月15日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 南京审计大学 (3) 2012年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为600万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (4)本期预计产品质量保证费用100万元，将其确认为预计负债，