第3章要素费用核算04(期间费用).pptVIP

* 接下页 接上页 12.税金；是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。 13.土地使用费（海域使用费）：是指企业使用土地（海域）而支付的费用。 14.土地损失补偿费：是指企业在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。 15.技术转让费：是指企业使用非专利技术而支付的费用。包括以技术转让为前提的技术咨询、技术服务和技术培训过程中发生的有关费用。 * 接下页 接上页 16.技术开发费：是指企业研究开发新产品、新技术、新工艺而发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制和技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。 17.无形资产摊销：是指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。 18.开办费摊销：是指企业按照规定摊销的因设立企业或设立分支机构而发生的筹建期间的有关支出。 * 接下页 接上页 19.业务招待费：是指企业为业务经营的合理需要而支付的费用，在规定的限额内据实列入管理费用：全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年销售净额的5‰；超过1500万元（含1500万元）但不足5000万元的，不超过该部分的3‰；超过5000万元（含5000万元）但不足1亿元的，不超过该部分的2‰；超过1 亿元（含1亿元）的，不超过该部分的1‰。 20.计提的坏账准备：是指期末企业估计的不能收回应收账款而发生的损失。 21.计提的存货跌价准备：是指期末企业估计的不能收回存货成本而发生的损失。 * 第三节 管理费用 3.2 管理费用的核算 核算使用的会计科目 账务处理举例 * 核算使用的会计科目 为了核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的上述各项费用，企业应设置“管理费用”科目，该科目是损益类科目。其借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末将其余额转入“本年利润”科目的数额,本科目期末结转后无余额,本科目按费用项目设置明细账进行明细核算。 * 账务处理举例 1.厂部管理部门购入办公用品一批,共计640元，用支票支付。借: 管理费用 _____公司经费(办公费) 640 贷: 银行存款 640 2.用现金支付退休职工退休金13500元,退休职工报销医药费820元。借: 管理费用______劳动保险费 14320 贷: 现 金 14320 3.公司管理部门工资总额65200元,按规定提取工会经费1304元。借: 管理费用______工会经费 1304 贷: 其他应付款 1304 接下页 * 接下页 接上页 4.用银行存款支付注册会计师业务咨询费1850元。 借: 管理费用_____咨询费 1850 贷: 银行存款 1850 5.企业本月计算应交纳的房产税1678元,车船使用税500元。 借: 管理费用_____税金 2178 贷 :应交税金____应交房产税 1678 ____应交车船使用税 500 6.本月行政管理部门固定资产应提折旧3300元。 借: 管理费用____公司经费(折旧费) 3300 贷: 累计折旧 3300 * 接下页 接上页 7.按规定企业本月应摊销无形资产2480元。 借: 管理费用_____无形资产摊销 2480 贷 : 无形资产 2480 8.用银行存款支付业务招待费960元。 借: 管理费用______业务招待费 960 贷: 银行存款 960 9.本月行政管理人员工资65200元,计提的职工福利费9128元。 借: 管理费用_____公司经费(工资费) 65200 _____公司经费(福利费) 9128 贷 : 应付工资