土增税清算申报表讲解.pptxVIP

// 土地增值税清算申报表讲解;同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。 （一）普通标准住宅； （二）其他类型住宅； （三）非住宅类房产。 苏地税规〔2012〕1号自2012年10月1日实施。;土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。【土地增值税实施细则】第八条 清算审核时，应审核……不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。国税发〔2009〕91号第十七条 土地增值税纳税申报表中各主要项目内容，应根据土地增值税的基本计税单位作为填报对象。纳税人如果在规定的申报期内转让二个或二个以上计税单位的房地产，对每个计税单位应分别填写一份申报表。国税发[1995]90号 ;// 土地增值税清算申报表讲解;房地产项目土地增值税清算申报表内容; 扣除项目金额确认原则;;1、《开发项目情况报告表》;1、《开发项目情况报告表》;2、《房地产转让收入附表及其明细列表》;3、《取得土地使用权所支付的金额附表》及明细表;4、《土地征用及拆迁补偿费附表》及其明细表;5、《前期工程费附表》及其明细表;6、《建筑安装工程费附表》及其明细表;6、《建筑安装工程费附表》及其明细表;7、《基础设施费附表》及其明细表;8、《公共配套设施费明细表》及其明细列表;9、《开发间接费明细表》及其明细列表;10、《利息支出附表》及其明细列表;11、《与转让房地产有关税金缴纳情况明细表》;扣除项目一般原则;土地成本的分摊 同一开发项目中建设不同类型房地产的，按该类型房地产建筑面积占该项目总建筑面积的比例分摊取得土地使用权所支付的金额和土地征用及拆迁补偿费（以下简称“土地成本”）。但对占地相对独立的不同类型房地产，应按该类型房地产占地面积占该项目房地产总占地面积的比例计算分摊土地成本。;其他开发成本的分摊 同一开发项目中建设的不同类型房地产发生的建筑安装工程费，前期工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，按公告第二条所述核算对象分别归集。 如不能按不同类型房地产???别归集的，应按照不同类型房地产的建筑面积占该项目总建筑面积比例分摊。;土地成本分摊的步骤 在分摊土地成本时应当分两步进行： 第一步，先将占地相对独立（一般是指有道路、围墙等分隔）的不同类型房地产，按该类型房地产实际占地面积占该项目房地产总占地面积的比例计算分摊土地成本。第二步，对于剩余混建的不同类型房地产，应当首先确定混建房屋占地的总土地成本，然后根据混建房屋中某一类型房地产建筑面积占该项目混建总建筑面积的比例分摊土地成本。;项目总建筑面积=各类型房地产建筑面积（普通标准住宅面积+其他类型住宅面积+非住宅类房产面积）+公共配套设施面积 开发成本核算面积=各类型房地产建筑面积 各类型房地产建筑面积=外销房面积+自用面积 外销房面积=预售许可证面积 外销房面积=结转销售面积+未售面积;某一类型房地产应分摊的公共配套设施费=项目公共配套设施费×（该类型房地产总建筑面积÷各类型房地产总建筑面积）。 某一类型房地产的单位成本=该类型房地产归集发生的土地成本、建筑安装工程费，前期工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用÷该类型房地产总建筑面积。;开发间接费用的分配问题 如房地产开发企业的开发间接费用与多个工程项目相关、工程项目进度不一且仅部分项目应进行清算，原则上应根据项目相关的明细项目（工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳保费、周转房摊销等）进行分配，如确实无法分清的，以明细项目按多个相关工程建筑总面积进行分配。;;12、《分类型清算扣除项目确认表》;13、《可扣除项目金额确认表》;14、土地增值税清算申报表 ;// 土地增值税清算申报表讲解;谢谢各位