增值税法课件(适用于本专科).pptVIP

（1）销售甲产品的销项税额＝〔80+5.85?（1+17％）〕×17％＝14.45万元 （2）销售乙产品的销项税额＝29.25?（1+17％）×17％＝4.25万元 （3）生产自用产品（组成计税价格）的销项税额＝20×（1+10％）×17％＝3.74万元 （4）销售旧机动车的销项税额＝1.17 ? 5 ?(1+4%) ?4% ?2 =0.1125万元 （5）购进货物的进项税额＝10.2+6×7％＝10.62万元 （6）购进免税农产品的进项税额＝（30×13％+5×7％）×（1－20％）＝3.4万元 该企业5月份应缴纳的增值税额＝14.45+4.25+3.74+0.1125－10.62－3.4＝8.5325万元 例：某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，生产销售啤酒，同时收取包装物押金。2011年12月啤酒销售额100万元，“其他应付款—押金”余额为10万元，经查为2009年5月份收取的啤酒周转箱押金。该企业当月购进原材料60万元，发票注明进项税额10.2万元。试计算该企业当月应纳增值税税额。 解：押金已逾期，并入销售额计算增值税。 销项税额＝ 1000 000*17％ ＋ 100 000 ÷(1+17%) *17％ ＝ 184 529.91(元) 进项税额＝ 10.2(万元) ＝ 102 000(元) 应纳增值税＝ 184 529.91 － 102 000 ＝ 82 529.91(元) 例 某电脑公司2010年8月发生下列经济业务：（1）购进并入库材料一批，购进额2000000元，取得增值税专用发票已注明进项税额340000元；支付运费等费用120000元，取得的运输单位开具的发票上注明的运费为100000元。 （2）进口并入库2台电脑检测设备，取得海关开具的完税凭证上注明的增值税税额是180000元。 （3）向某商场销售电脑600台，其不含税单价为9000元，协议规定商场若在本月25日以前付清款项，则公司给予5%的折扣。该商场于本月24日付款，公司按协议给予了折扣。 （4）发货给外省一非独立核算的连锁店电脑200台，用于销售。 （5）向当地一学校赠送电脑50台。 计算该公司当月应纳增值税税额。 解：进项税额=340000+100000*7% +180000 =527000（元） 销项税额=（600+200+50）*9000*17% =1300500（元） 当期应纳增值税额=1300500-527000 =773500（元） 第五节 小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人应纳税额的计算 不得抵扣进项税额 含税销售额的换算 例题 某饮料厂当月销售汽水等饮料，实现不含税销售收入70万元；当月从一般纳税人手中购入白糖、柠檬酸等原材料，增值税专用发票注明的购货金额15万元；另外从小规模纳税人手中购入柠檬酸5万元。当月该厂还为职工食堂购进一台冰柜，增值税专用发票上注明的税款是4800元；为职工幼儿园购进一批儿童桌、椅、木床，取得的专用发票上注明的税额是1360元。请计算该厂当月应纳增值税额。 （1）从小规模纳税人处购得货物和用于职工购进货物不得抵扣进项税额。 （2）当月应纳增值税税额=70*17%-15*17%=9.35万元 第六节 几种特殊行为的税务处理 1、兼营不同税率的货物或应税劳务 分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额 未分别核算销售额的，从高适用税率 2、混合销售行为 3、兼营非应税劳务 2.混合销售行为。一项销售行为如果既涉及货物又涉及增值税非应税劳务，就是混合销售行为。 混合销售行为应该缴纳哪种税，取决于该纳税人的主要经营范围: 对于以从事货物的生产、批发或零售为主的企业，其混合销售行为视为销售货物，应当征收增值税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 例如电器公司销售大件电器并上门安装，应当一并作为货物销售额，征收增值税； 再如装饰公司向客户提供包工包料的装饰工程服务，应当征收营业税。 3.兼营非应税劳务 指纳税人在从事应纳增值税的项目同时，还从事非应税劳务，且之间并无直接联系和从属关系。 应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。 不分别核算或者不能准确核算的，由国家税务总局所属征收机关确定。 下列属于增值税混合销售行为的有（ ）。 A．建筑