出纳岗位项目六 银行结算与银行收付款工作.ppt

任务二 银行存款收付 汇票到期日，收款单位应填制一式两联进账单，并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进账单一并送交其开户银行，委托开户银行收款。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据 同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏内予以注销。 任务二 银行存款收付 商业承兑汇票的账务处理 商业承兑汇票如果能在汇票到期时正常兑付，其账务处理与银行承兑汇票基本相同，如果到期无力支付而退回商业承兑汇票时作为付款单位，应编制记账凭证，将应付票据转为应付账款，其会计分录为 借：应付账款 贷：应付票据 并在“应付票据备查簿”中加以登记。相应地，收款单位收到其开户银行转来的付款单位退回的商业承兑汇票时，应编制转账凭证，将应收票据转为应收账款，其会计分录为: 借：应收账款 贷：应收票据 同样也应在“应收票据备查簿”中加以记录。 任务二 银行存款收付 商业汇票贴现的账务处理，贴现单位根据银行转回的贴现凭证按实付贴现金额作银行存款收款凭证，其会计分录为： 借：银行存款 贷：应收票据 同时按贴现利息作记账凭证，其会计分录为 借：财务费用 贷：应收票据 并在“应收票据登记簿”登记有关贴现情况。 任务二 银行存款收付 票据到期，由贴现银行通过付款单位开户银行向付款单位办理清算，收回票款。 对于银行承兑汇票，不管付款单位是否无款偿付或不足偿付，贴现银行都能从承兑银行取得票款，不会再与收款单位发生关系。 对于商业承兑汇票，贴现的汇票到期，如果付款单位有款足额支付票款，收款单位应于贴现银行收到票款后将应收票据在备查簿中注销。当付款单位存款不足无力支付到期商业承兑汇票时，贴现银行将商业承兑汇票退还给贴现单位，并从贴现单位账户直接划转已贴现票款。贴现单位收到银行退回的商业承兑汇票和特种转账传票时，凭特种转账传票编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应收账款 贷：银行存款 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 4. 汇兑结算程序 汇兑结算程序见图6-7所示 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 （七）托收承付 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 1.适用范围 异地货款结算 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 2.托收承付业务的种类 承付货款分为验单付款与验货付款两种，这在双方签订合同时约定。 验单付款是购货企业根据经济合同对银行转来的托收结算凭证、发票账单、托运单及代垫运杂费等单据进行审查无误后，即可承认付款。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起（承付期内遇法定休假日顺延）。 验货付款是购货企业待货物运达企业，对其进行检验与合同完全相符后才承认付款。验货付款的承付期为10天，从运输部门向购货企业发出提货通知的次日算起。 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 3.托收承付业务的特点 （1）确定的起点金额：每笔起点金额为人民币10 000元，新华书店系统的每笔起点金额为1 000元； （2）收付款人间必须签订符合《经济合同法》的购销合同； （3）代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算； （4）有邮寄和电划两种收款方式供收款人选择； （5）验单付款和验货付款两种付款方式的承付期有所不同； （6）付款人在限定的条件下有全部拒绝付款或部分拒绝付款的权力； （7）收款人遭无理拒绝付款时有重办托收的权力。 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 4. 托收承付结算程序 托收承付结算程序见图6-8所示 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 （八）信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 1.信用卡的种类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 （八）信用卡 2.信用卡的特点 （1）单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户； （2）单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算； （3）单位卡不得支取现金； （4）信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，其透支额金卡最高不得超过10 000元，普通卡最高不得超过5 000元； （5）信用卡透支期限最长为60天。 任务一 银行结算知识 四、银行结算方式 3．信用卡结算程序 信用卡结算程序见图6-9所示 任务一 银行结算知