出纳岗位项目七 日记账的登记与核对.pptVIP

出纳实务 项目七 日记账的登记与核对 【学习目标】 知识目标 ※ 掌握日记账账簿设置及启用要求 ※ 掌握日记账登记方法 ※ 了解日记账的核对要求 ※ 掌握银行存款余额调节表的编制方法 【能力目标】 ※ 能根据记账凭证正确登记现金日记账 ※ 能根据记账凭证正确登记银行存款日记账 ※ 会进行账证、账账、账实核对 ※ 会编制银行存款余额调节表 本章结构框架 任务一 现金日记账登记与核对 一、账簿设置 根据会计制度规定，单位应设置现金日记账。现金日记账应采用订本式（见图7-1所示）。 实现会计电算化的单位，每天必须输入打出现金、银行存款日记账。在所有记账凭证数据已存于计算机内的条件下，可用总分类账户本期发生额及期末余额对照表替代总分类账。总账、明细账及银行余额调节表至少每月打印一次。 任务一 现金日记账登记与核对 任务一 现金日记账登记与核对 二、账簿启用 启用现金日记账簿，应按以下规定执行 （一）在账簿扉页“账簿启用表”上写明单位名称和账簿名称、启用日期、会计主管人员和记账人姓名，并加盖名章和单位公章。 （二）账簿扉页“经管账簿人员一览表”上填列接交账簿人员、经管或接管日期、移交日期，并加盖名章（见图7-2所示）。 任务一 现金日记账登记与核对 任务一 现金日记账登记与核对 二、账簿启用 （三）启用订本式账簿，应按顺序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账户顺序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用的账页顺序编定页数和建立账户目录。 （四）印花税票粘贴处：是指购买账簿的印花税票。 任务一 现金日记账登记与核对 请思考 有人问：现金日记账和银行存款日记账每年都要换新账簿吗？如果帐页剩余较多，不是造成浪费吗？ 解答：根据有关规定：现金日记账和银行存款日记账必须每年更换。 任务一 现金日记账登记与核对 三、现金日记账登记方法 　　现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。由出纳人员根据与现金收付有关的记账凭证，如现金收款、现金付款、银行付款（提现业务）凭证，逐日逐笔进行登记，并随时结记余额。 登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法： （一）日期 “日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。 任务一 现金日记账登记与核对 三、现金日记账登记方法 （二）凭证编号 “凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如企业采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入“记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金收款凭证登记现金日记账时，填入“现收×号”。 （三）摘要 “摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。 任务一 现金日记账登记与核对 三、现金日记账登记方法 （四）对应科目 “对应科目”栏应填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现金增减变化的来龙去脉。在填写对应科目时，应注意以下三点： 　第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 　 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目，如销售产品收到现金，则“库存现金”的对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，此时可在对应科目栏中填入“主营业务收入”，在借方金额栏中填入取得的现金总额，而不能将一笔现金增加业务拆分成两个对应科目金额填入两行； 　 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。如用现金900元购买零星办公用品，其中300元由车间负担，600元由行政管理部门负担，则在现金日记账“对应科目”栏中填入“管理费用等”，在贷方金额栏中填入支付的现金总额800元。 任务一 现金日记账登记与核对 三、现金日记账登记方法 （五）借方、贷方 “借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。 （六）余额 “余额”栏应根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 　　正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用红字登记，表示贷方余额。 任务一 现金日记账登记与核对 任务一 现金日记账登记与核对 四、现金日记账核对 　　为了使现金日记账的账面记录完整与准确，使其与有关的账目、款项相符，出纳人员在收、付现金以后，要及时记账，并且要按照一定的程序进行对账。 　　对账，