企业财务报告.docx

财务报告 14.1本标准所述财务报告，是指本公司以日常核算资料为依据，总括反映本公司某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的书面文件。它主要包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三个部分。 14.2公司财务部负责财务报告的编制、合并、审核及呈送等工作。公司董事会办公室负责财务报告的审批、披露和公布工作。 14.3编制财务报告前的基础工作。 14.3.1账务处理。财务部需根据《企业会计准则》、《股份有限公司会计制度》、《会计基础工作规范》等相关法律、法规，对本公司的经济业务进行账务处理。 14.3.2清查、核实资产和债务。每季度末、年度中期或年末，财务部编制财务报告之前，需全面清查资产、核实债务，主要包括以下具体工作。 A核实结算款项，包括应收账款、应付账款、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。 B材料、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等。 C房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。 D在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。 E需要清查、核实的其他内容。 14.3.3账目核对。财务部在做好资产清查和负债核实之后，应进行对账和结账，主要包括以下具体工作。 A核对各会计账簿记录与会计凭证的内容，金额等是否一致，记账方向是否正确。 B依照国家相关条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的金额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。 C检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。 D对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易事项，检查是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量，相关账务处理是否合理。 E检查是否因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 F在核对和结账工作中发现问题的，应按照国家统一的会计制度的规定进行处理。 14.4各类财务报表及其附注编制。 14.4.1编制财务报表。财务部根据公司各总分类账、明细账等编制财务报表，包括“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”等财务报表。 14.4.2编制各类附表。财务部需编制各类财务报告附表，包括“资产减值准备明细表”、“应交增值税明细表”、“利润分配表”等附表。 14.4.3编制财务报表附注。为便于财务报表使用者理解财务报表的内容，财务部需对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目作出解释，形成财务报表附注。附注主要包括下述内容。 A不符合基本会计假设的说明； B重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响； C或有事项和资产负债表日后事项的说明； D关联方关系及其交易的说明； E重要资产转让及其出售情况； F公司合并、分立等重大事项的说明。 G重大投资、融资活动的说明； H财务报表中重要项目的明细资料； I有助于理解和分析财务报表而需要说明的其他事项。 14.5财务情况说明书编制。 14.5.1财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营、资金周转、利润实现及分配等情况进行综合性分析的报告，是年度财务会计报告的重要组成部分。 14.5.2财务情况说明书需以文字说明为主，可穿插利用各种图表进行分析和说明。 14.5.3编制基本要求及注意事项。 A不说套话或使用空洞的词藻修饰，要开门见山、言之有物。 B不得将数字文字化，尽量用表格列数，减少篇幅。 C情况描述后，要有文案分析。 D不得将财务报表编制说明写入财务情况说明书。 E语言需简洁概括，与经济活动分析加以区分。 F应凭数据说话，避免将财务工作总结、工作报告、经验介绍、问题探讨等写入“财务情况说明书”。 14.5.4财务情况说明书的基本内容。 A生产经营基本情况说明。 a公司主营业务范围和附属的其他业务，以及公司从事业务的行业分布。 b公司职工数量和专业素质的情况。 c主要产品的产量、销售量、出口额、进口额及同比增长量。 d经营环境变化对企业生产销售的影响，营业范围的调整情况。 e新产品、新技术、新工艺开发及投入情况，对企业业务有影响的知识产权的有关情况。 f开发、在建项目的预期进度及工程竣工决算情况。 g经营中出现的问题与困难，需要披露的其他业务的情况与事项等。 B利润实现、分配或公司亏损情况。 a主营业务收入的同比增减额及其主要影响因素。 b成本费用变动的主要因素。 c其他业务收入、支出的增减变化。 d同比影响其他收益的主要事项、投资收益或损失及原因，补贴收入各项来源及金额以及扣除补贴收入的利润情况。 e影响营业外收支的主要事项、金额。 f税负调整对净利润的影响，包括有关税种和税率调整、税收优惠政策。 g会计政策的变更和会计估计的变更对利润总额的影响数额。 h利润分配情况及利润表中项目变动的原因说明或亏损