第八章流动负债2.ppt

中级财务会计Ⅱ 会计核算 小规模纳税人的会计核算 一般纳税人的会计核算 小规模纳税人的会计核算 购入货物或接受应税劳务，不管能否取得增值税专用发票，均应计入货物或劳务成本 借：有关存货账户 贷：银行存款（应付账款） 销售货物或提供应税劳务，按销售额和规定的征收率计算交纳增值税 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入（不含税销售额） 应交税费—应交增值税 不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 上交增值税时 借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款 一般纳税人的会计核算 进项税额的核算 销项税额的核算 转出多交增值税和未交增值税的核算 上交增值税的核算 进项税额的核算 一般购进业务的核算 购进免税产品的核算 不予抵扣项目的核算 一般购进业务的核算 【例4】虹发公司购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款400万元，增值税额为68万元。货款已付，材料已验收入库。会计处理如下： 借：原材料 400 应交税费--增值税（进项税额）68 贷：银行存款 468 购进免税产品的核算 免税产品：农业生产者的自产农业产品、古旧图书等 具体方法：在没有取得增