第二章增值税筹划3.pptVIP

第三节、点击偷税伎俩 一.购进货物用于集体福利 某食品厂利用前期购进的火腿（本作月饼原料用）在中秋前夕作为职工福利发给本厂职工，共计价值5万元，但是没有做有关税务方面的帐务处理。 二.混合销售偷漏增值税 北京某电脑公司，在销售电脑的同时，提供有关的培训服务并收受培训费。例如，该公司共销售电脑10万元，税款1.7万元，同时接受培训费1万元，企业在申报纳税的时候，以销售额10万元、销项税额1.7万元申报。 第三节、增值税的纳税筹划 一、纳税人资格选择的筹划 分析： 第一种情况：进价100，售价300 一般纳税人（300-100）×17%=34 小规模纳税人300×3%=9(选小) 第二种情况：进价100，售价110 一般纳税人（110-100）×17%=1.7(选一般) 小规模纳税人110×3%=3.3 分析： 第一种情况： 增值率（毛利率）较大，选小 第一种情况： 增值率（毛利率） 较小，选一般 1.税负平衡点(临界点)的确定 设不含税的销售价格为X,不含税的进价成本为Y,应纳增值税为A 则:小规模应纳税X*3%=A 一般应纳税(X-Y)*17%=A 得: (X-Y) ÷X=17.65% 即当增值率为17.65%,两种纳税人的税负相同. 结论: 当增值率大于17.65%,选小 当