税务管理事前篇视同销售.pptxVIP

视同销售主讲人：李利威专题一 视同销售4讲课税案/1视同销售/视同销售稽查报告（2008年）.doc税案展示思考一：1、会馆转为固定资产，视同销售否？（自产自用需要视同销售否？）2、部分房屋赠送面积，视同销售否？（买一赠一需要视同销售否？）新企业所得税法：法人税制立法者征税的三种选择淡定三步走1、政策（税法的刚性）2、法理（知其然知其所以然）3、实操（操作的弹性）《企业所得税法实施条例》第二十五条　 企业发生①非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于②捐赠、③偿债、④赞助、⑤集资、⑥广告、⑦样品、⑧职工福利或者⑨利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。小炉匠打铁：修修补补 2008年两个重量级文件：6税收文件/3视同销售/国税函%5b2008%5d828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc国税函6税收文件/3视同销售/国税函%5b2008%5d828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc[2008]8286税收文件/3视同销售/国税函%5b2008%5d828号关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc号 国税函[2008]875号税总的选择：离开时资产向企业告别：轻轻地我走了！税官向企业伸手：挥一挥衣袖，请把税款留下来！国税函[2008]828号法理分析实现原则：美国著名的苹果树理论。肥肥地产的故事。。思考：会计和税法的价值取向确定性原则纳税必要资金原则“竭泽而渔，岂不获得？而明年无鱼。”“税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。”实现原则的优点：1、估值问题2、纳税必要资金原则3、公众接受性问题4、税收征管问题5、补贴问题中秋已过，公司有如下会计分录：借：管理费用—业务招待费用 10万 贷：银行存款10万摘要：购进月饼赠送客户问：是否视同销售？ 如何确认视同销售收入呢？2007年1月，我公司购入一房产，价格100元，2011年1月，将该房产抵债，该房产市场价格300万，问：是否需要视同销售？视同销售收入如何确定？6税收文件/3视同销售/国税函%5b2010%5d148号关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知.doc国税函6税收文件/3视同销售/国税函%5b2010%5d148号关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知.doc[2010]1486税收文件/3视同销售/国税函%5b2010%5d148号关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知.doc号828号文的基层实操购入资产供食堂使用（浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答）自产产品用于样品（青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答）推销用红酒（青岛市国家税务局公告2011年第1号）非货币性资产投资（河北省地方税务局公告2011年第1号）捐赠视同销售中的进项税额（青岛市国家税务局公告2011年第1号）结论：全国上下齐心协力、没有争议！思考二思考二、该业务发生在2006年，可以适用828号文吗？题外话：税务律师聊税法文件的追溯效力谈。《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号） 第十三条 税收规范性文件不得溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人权利和利益而作的特别规定除外。思考三思考三、假设该案处理决定在2008年1月1、视同销售正确否？回放视同销售的前世2、要不要补税呢？（查补可以补亏否？）回放查补补亏的前世1、内资（国税发【2006】第056号）2、外资3、视同销售吃亏吗？1、视同销售正确否？视同销售企业所得税前世与今生旧税法下内资：自产自用视同销售财法字【1994】第003号财税字【1996】第079号国税发【2006】第031号外资：自产自用无需视同销售国税函【2005】第970号1、视同销售正确否？视同销售企业所得税前世与今生新税法下国务院令[2007]第512号国税函[2008]第828号国税函[2010]148号北京市国家税务局2010年企业所得税汇算清缴政策问答桂地税发（2010）19号浙江省国税局关于2009年度企业所得税汇算清缴问题解答山东省青岛市国家税务局2008年度企业所得税汇算清缴问题解答2、要不要补税呢？（查补可以补亏否？）国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知 （国税发【2006】第056号）（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。国税发【2006】第056号之律师点评：《全面推进依法行政实施纲要》行政法的基本原则：一、合法行政（法无授权不得为，法无禁止不得罚）二、程序正当三、权责统一四、合理行政（比例原则——一事不再罚）五、高效便民六、诚实信用私法领域“法无禁止即自由