增值税的会计核算1.pptxVIP

;举例图示说明如下：;生产或流通环节;二、增值税的类型P27;1、生产型增值税：;2、收入型增值税;3、消费型增值税; 说明：C1：固定资产；C2：流动资产，包括原材料、燃料、动力等存货 ;三、增值税的内容与特点;（二）增值税的特点;二.增值税的纳税人和征税范围;1.小规模纳税人界定标准;2.一般纳税人的认定标准;特殊规定：;;（二）增值税的征税范围P29;4.视同销售行为;;;【例题】某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150 000元，增值税税额为25 500元。本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%,计算销项税额和进项税额。 【解析】销项税 = 150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元） 进项税 = 25500-150000×10%×17%=22950（元）;【例题】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心一批，成本价20万元，市场销售价格23万元。如何纳税？ 【解析】销项税额=23×17%=3.91（万元）;5.混合销售行为P29; （1）如果混合销售行为以销售货物为主，同时附带非增值税应税劳务，视同销售货物，缴纳增值税；（2）如果混合销售行为以销售非增值税应税劳务为主，同时附带销售货物，视为销售非应税劳务，不缴纳增值税，而缴纳营业税。即按“经营主业”划分，只征一种流转税，即：或者都征增值税或者都征营业税。（3）特例：纳税人将自产的货物销售并进行安装劳务，可分别纳税（增值税和营业税）。否则，只缴纳增值税，不缴纳营业税。;特殊;特殊 ;6、兼营非应税劳务;混合销售与兼营的区别：;例;;;7、兼营不同税率的货物;8.特殊销售项目;【例】按照现行增值税法有关规定，纳税人提供下列劳务，应当征收增值税的是（　）。A.汽车的修配B.商标权的转让C.房屋的装修D.机器设备的修理 答案：AD;【例】按照现行增值税制度的规定，下列行为应纳增值税的有（　）。A.银行销售金银B.商品期货C.个人销售集邮商品D.邮政部门销售集邮商品E.电信部门单纯销售手机 答案：ABCE;【例题】（2008年）下列各项中，应当征收增值税的有（　）。 　　A.医院提供治疗并销售药品　 B.邮局提供邮政服务并销售集邮商品　　C.商店销售空调并负责安装　 D.汽车修理厂修车并提供洗车服务 　　 　　【答案】CD;【例】按照现行增值税制度的规定，下列行为中，应确认增值税销项税额的有（　）。 A.将委托加工的货物用于对外投资B.将购买的货物用于职工福利C.销售代销货物向委托方收取的手续费D.将自产的货物用于本企业的在建工程E.将购买的货物无偿赠送他人F.统一核算的两个机构在同一县内移送用于销售 答案：ADE;三.增值税税率的规定P30;2．低税率;;3．零税率;（二）小规模纳税人增值税征收率;适用征收率的其他情形;适用征收率的其他情形;其他情形;【例】按照现行增值税制度的规定，下列纳税中，应按4%的征收率计算缴纳增值税的有（ ）。A、小规模纳税人从事的加工、修理修配业务B、销售棉布的小规模商业企业C、典当业销售死当物品D、自来水公司（一般纳税人）销售自来水E、免税商店零售的免税货物 答案：CE;【例】下列货物销售中，免征增值税的是（ ）。A、烟丝B、古旧图书C、图书D、农民销售的自产淡水鱼E、2009年出售2003年购置的设备 答案：BD;四、增值税的减免P31;;;五、增值税专用发票的管理使用;6.提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产;3.控制;防伪税控系统开具的增值税专用发票的规定 ;;第二节增值税的应纳税额的计算;（二）销售额;价外费用应调整为不含税价;收取价外费用少交增值税;.;　2、案件处理;;3、案例分析;销售额不包括;2.价款和税款合并收取的销售额;3.售价明显偏低且无正当理由情况下的销售额的确定;【例题】某企业（一般纳税人）库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元。单价为不含税价格）：计算销项税额。 （1）销售给甲公司某商品50 000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。 （2）销售给乙公司同类商品15 000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。 （3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。 【解析】销项税＝（50000×18+5850/1.17）×17%＝153850（元） 【解析】销项税＝15000×20.50×17%＝52275