营改增与建设项目各阶段造价管理2016年.ppt

营改增及建设项目各阶段造价管理 ;营改增对企业的影响及应对策略建设项目各阶段造价管理;营改增对企业的影响及应对策略;营改增对建筑企业的影响及应对策略;目的;意义;建筑业营改增有利于消除重复征税， 促进建筑业转型升级， 促进装配式建筑和绿色建筑推广， 促使建筑业企业由粗放型管理向精细化管理转变。;营改增的进程;征税范围-营业税;征税范围—增值税（一般方法）;征税范围—增值税（简易方法）;征税范围—增值税（免征建材）;;营业税改征增值税要点;税负 上升;营改增的影响; 1、受施工环境影响，以下材料难以取得增值税专用发票。 (1)砖、瓦、砂、石等地方材料； (2)拆迀补偿费； (3)青苗补偿费； (4)业务协调费； (5)民房临时租赁费； (6)其他。 ; 2、受税收政策影响，进项税额抵扣范围减少 ⑴商品混凝土等简易征收的材料进项税不能抵扣。 根据财税[2009]9号及财税[2014]57号文件规定，一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税： ①建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；; ②以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； ③自来水； ④商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 等。 简易计税方法计税项目的进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，以上材料进项税额无法抵扣，导致企业税负增加。; ⑵ 建筑企业的存量资产（机械设备、设施料、原材料等）的进项税不能抵扣。 ⑶一般纳税人认定标准高，减少了进项税抵扣范围。 应税服务的年应征增值税销售额500万元的工程分包商、租赁商将被划入小规模纳税人行列，降低了建筑企业取得高税率进项税额的比例。; 3、建筑劳务费可能影响企业税负。 建筑工程劳务费占工程总造价的 20%-35%，劳务用工主要来源于成建制的建筑劳务公司。 ⑴ 根据“营改增”试点实施办法有关规定，一 般纳税人以清包工形式提供的建筑劳务，可以选择釆用简易计税方法计税。 假若一般纳税人劳务公司，选择简易计税方法计税，增值税税率3%，其进项税就无法抵扣。; ⑵对小规模纳税人的劳务公司，其劳务收入按3%征收率计征增值税，与原3%营业税相比，税负持平。 假设小规模纳税人劳务公司都能在税务机关代开劳务增值税专用发票，则建筑企业可抵扣的劳务进项税为3%，与销项税11%相比，增加8%的税负。; 4、企业自身问题及其他问题 ⑴“营改增”后，“联营挂靠”、“以包代管 ”等经营模式，会受到巨大的冲击，企业若不及时调整思路，转变经营方式，由此增加的税负可能会危及到企业的生存。; ⑵一些经营管理者存在“水涨船高”、“羊毛出在羊身上”、“船到桥头自然直”的消极思想，对“ 营改增”工作重视程度参差示齐。 “营改增”后由于对增值税新政策理解不透，应对不当，可能会在投标报价、商务谈判及生产、合同、发票管理等环节埋下较大的税收隐患。; ⑶ 对分供方的纳税人资格重视程度不够，分供商中小规模纳税人偏多，尤其是砂石料的供应商、工程机械和设施料的租赁商及部分劳务分包方主要为个人。“营改增”后，可能增加企业税负，降低企业利润。 ⑷收入的确认与进项税发票的取得在金额、时间等方面不匹配，“营改增” 后，可能导致进项和销项之间不匹配，对企业经营活动现金流产生不利影响。; (5)分供合同签订不规范，内容划分不细致，“营改增”后可能导致高税率的业务取得低税率的进项发票，如劳务扩大分包，将辅材、机具工具、周转材料等纳入劳务合同，还有强夯、桩基、土石方等工程中将机械租赁合同（17%税率）签订为工程分包合同（11%税率）。; (6)建筑行业存在二级单位借用集团公司资质、平级公司之间借用资质、分公司代管项目、与集团外单位共享资质等行为，导致合同主体与工程分包、釆购、租赁等业务脱节，出现合同流、发票流、货物流、资金流“四流”不一问题。 “营改增”后，合同主体与施工主体不一致，从而造成增值税进销项不匹配，加大了增值税管理风险，直接影响到项目盈利水平。; (7)“营改增”后，账面大额欠税的清缴，给企业带来资金压力。 (8) BT、PPP项目涉及投融资、建设、运营等不同税率业务，属混业经营行为。 “营改增”后，BT、PPP项目的不同税率业务能否分别签合同，纳税义务发生时间如何确定，项目收入如何确认等问题，都会影响到销项税的确认和进项税的抵扣。; 应对策略 1、企业层面 (1) 建立企业“营改增”工作机构，为 “营改增” 工作做好组织保障