企业所得税会计处理方法.pptxVIP

第2页/共44页二、所得税会计的一般程序 1．确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 2．以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 3．确定当期应予进一步确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或应予转销的金额，作为递延所得税。 4．按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税，作为当期所得税。5．确定利润表中的所得税费用。 当期所得税费用=本期应交所得税+本期发生的递延所得税负债-本期发生的递延所得税资产。第3页/共44页第4节 资产的计税基础 准则规定：资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。 即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额， 或者说是将来收回资产时可以抵税的金额。 公式表示如下： 资产的计税基础=未来可税前列支的金额第4页/共44页例1. A公司存货账面余额为100万元，已提存货跌价准备为10万元。分析：存货账面价值=100-10=90万元 存货计税基础=100万元例2. A公司应收账款余额为500万元，已提坏账准备为100万元。分析：应收账款账面价值=500-100=400万元 应收账款计税基础=500万元第5页/共44页例3.某项固