增值税会计管理资料.pptxVIP

第一节 增值税概述以增值额为课税对象的税什么是增值额P83增值税特点：Ｐ８５增值税优点：P86增值税类型Ｐ８４按照外购的资本性货物（又称固定资产）所含的税金是否可以从进项税额中扣除，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。１．生产型增值税是指纳税人在计算增值税税额时，不允许扣除固定资产所含的税金。即课征基数为工资、租金、利息、利润和固定资产折旧数之和。它之所以被称为生产型增值税，是因为从国民经济整体来看，课征基数相当于国民生产总值。我国现行增值税立法就采这种类型。生产型增值税由于不抵扣固定资产所含的税金，因此课征基数较大，财政收入较丰厚。从制度设计来看，该类型的增值税不鼓励设备更新。２．收入型增值税是指纳税人在计算增值税税额时，允许扣除本期固定资产所含的税金。即课征基数为工资、租金、利息和利润之和。它之所以被称为收入型增值税，是因为该类型的增值税的课征基数相当于国民生产净产值。应该说这种类型的增值税是比较温和的，因为它既鼓励了投资，又可保证财政收入。３．消费型增值税是指纳税人在计算增值税税额时，允许扣除所有固定资产所含的税金。它之所以被称为消费型增值税，是因为该类型增值税的课征基数，从国民经济的整体上看相当于只对消费资料征税，不包括生产资料的价值。消费型增值税对于促进投资的作用是相当明显的。世界上很多国家和地区都采这种税制。增值税演变：　增值税自1954年法国创立以来，以其特有的征收方法，迅速为世界各国所普遍接受，至今已有120多个国家和地区实行了增值税。其中有经济发达国家，也有发展中国家。我国是从1979-1980年开始试行增值税的。通过30年来的试行，积累了许多实践经验，并取得了一定成绩．但由于受各种主客观因素的制约，当时的增值税还不完善和不现范。84年正式出台，主要内容是：扩大增值税的征收范围，对货物的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税规行业处税征收的方法，体现增值税的不转嫁性质，最大限度地简并税率，同时实行凭发货票注明税款进行抵扣的制度，规范计算方法，实现内外资企业流转税收制度的统一。在一九九四年进行了一次比较成功的税制改革，这是自一九四九年以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革。　新税制运行后，也出现一些问题，有税制设计中发生的问题，也有执行中发生的问题。征收增值税以来，虚开增值税发票等涉税犯罪时有发生，多时涉及金额达到八亿多元人民币；现行的增值税是生产型的税制，对企业购买的固定资产设备不予抵扣，增加了企业的负担，影响了企业投资的积极性；增值税和营业税税种性质相近，征收有交叉。等　中国2009年1月起,对增值税进行调整，实现从生产型增值税向消费型增值税转化1994 开始采用生产型增值税经济背景：通货膨胀与投机过热为抑制通货膨胀，选择了生产型消费税1994~2009 宏观经济发生变化通货紧缩、市场需求明显不足现行增值税已不适应我国经济发展的要求 生产型 消费型企业于2009年1月1日后新购进设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。 允许抵扣的进项税额范围：使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；单位价值在2000元以上，并且使用年限须超过两年。不包括：应征消费税的自用小汽车、摩托车和游艇。不得抵扣小规模纳税人税率、认定标准的变化：此次改革的基本税率保持不变，即：17%。但对于小规模纳税人的征收率由原来的工业6%、商业4%统一为3%。小规模纳税人认定标准：工业企业年应税销售额100万以下减至50万以下商业企业年应税销售额180万以下减至80万以下优惠政策变化：取消进口设备增值税免税政策。 取消外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。 第二节 增值税基本制度一、纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。境内的概念所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）销售货物，是指所销售的货物的起运地或所在地在境内；所称在境内销售应税劳务，是指所销售的应税劳务发生在境内。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者包括所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。所称单位和个人单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体