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第五章 寿险业务核算第一节 寿险业务核算概述第二节 寿险业务收支核算第三节 投资联结产品业务核算第四节 年终账项调整和损益核算第一节 寿险业务核算概述一、人寿保险的概念及分类 (一) 人寿保险的概念 人寿保险是以人的生命或身体作为保险标的的一种保险。 （二) 寿险的分类1.简易人身保险2．健康保险 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体残疾所至损失的保险。它分为短期健康险（保险期限在一年或一年以下）和长期健康险（保险期限在一年以上）。 3.养老保险注:在我国人身意外伤害保险与前三者一并称为人身保险。二、与非寿险业务核算相比，寿险业务核算的特点（一）盈利概念不同：寿险是建立在收支相等原则基础上，考虑安全系数来盈利。(收入与给付现值等）（二）责任准备金性质不同。具责任准备金和偿付准备金的双重性质，未到期责任准备金根据有效保单的全部净值提存。（三）退保核算不同：退保金是保单产生的现金价值。通过“退保金”科目核算。（四）损益计算有其特殊性：责任准备金计提比重大；三差损益（费、利、死差损益）需计算。三、专用会计科目除了保费收入、手续费支出、现金、预收保费、银行存款等科目外，还有专用科目： 保户质押贷款、寿险责任准备金、退保金、满期给付、死伤医疗给付、提存责任准备金、保户利差支出、长期健康险责任准备金、提存长期健康险责任准备金、佣金支出、年金给付、投资联结产品系列科目。第二节 寿险业务收支核算一、寿险保费收入的核算（一）寿险保费的构成 寿险业务的保险费是根据死亡或生存给付、利息、业务经营费用三项组成的，死亡率、利率、费用率组成了保险费率。（二）寿险保费收人的确认及核算 1．实收保费的核算 对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入。例如：王三投保人寿险，当期交来保费220元。 借: 现金（或银行存款） 220 贷:保费收入 —人寿险220 2．预收保费的核算预收保费时：王三投保养老险，提前交来保费220元。 借:现金220 贷:预收保费 220第二月将预收保费转为现实的保费收入时： 借: 预收保费—王三 220 贷:保费收入—个人养老金险220 注：在核保出单前收取的首期保费，由于保险责任尚未生效，作为“暂收保费”核算，出单后转入保费收入。例：王三投保养老金险，2011年10月26日交来第一期保费220元，保单2011年11月1日生效。10月26日：借：现金220 贷：暂收保费—王三22011月1日：借：暂收保费—王三220 贷：保费收入—养老金险 2203．应收保费的核算（宽限期内欠缴的保费）借: 银行存款 应收保费—某保户 贷:保费收入—终身寿险 借：银行存款 贷 ：应收保费—某保户4.失效保单的核算 根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保单丧失保单效力。如果投保人在2年之内缴付欠缴的保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。在实际收到投保人补缴的保费时确认保费收入，补缴的利息作为利息收入。 例子：王三投保养老保险，由于经济困难欠保费，第二年经济好转，经审核同意，补交保费220元和利息60元。借: 现金280 贷:保费收入— 养老保险220 利息收入605.趸交保费的核算 趸交保费是在保险合同签订时，投保人就把约定的整个保险责任期间应交的保费一次性付清。根据配比原则，本年度的收入与确认的资产和负债相配比，对于趸交保费采用一次性确认保费收入。二、保险金给付的核算 保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险金，以及对保险期内发生保险责任范围内的意外事故按规定给付保险金。寿险公司保险金给付分为满期给付、死伤医疗给付和年金给付三种。 （一）满期给付 满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。 （一）满期给付1．发生满期给付时：王三投保简身险期满，领取保险金2 200元。借：满期给付2 200 贷：现金（银行存款）2 2002．若在满期给付时贷款本息未还清：若王三欠保户质押贷款1 000元，利息50元，则借：满期给付2 200 贷：保户质押贷款1 000 利息收入50 现金（银行存款）1 1503．期末将 “满期给付”科目发生额转入 “本年利润”科目时，借记“本年利润”，贷记 “满期给付”。（二）死伤医疗给付1、某养老金保户因病致残，公司调查后给付 3 200元，会计部门核对无误后，以现金支付： 借：死伤医疗给付 3 200 贷：现金3 2002．期末将“死伤医疗给付”科目的发生额转人“本年利润”科目时： 借：本年利润3 200 贷：死伤医疗给付 3 2003．若在伤残给付时贷款本息未还清，应将其从应支付保险金中扣除： 借：死伤医疗给付 贷：保户质押贷款 利息收入 现金（或银行存款） (三)年金给付 保险