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第一章：税法概论 【例1】某居民企业，2015年经营业务如下： （1）取得销售收入2500万元。 （2）销售成本1100万元。 （3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。 （4）销售税金40万元。 （5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。 （6）计入成本、费用中的工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。要求：计算该企业2015年度实际应纳的企业所得税。 【答案】（1）会计利润总额＝2500-1100-40-670-480-60+70-50=170 （万元） （2）广告费调增所得额 ＝450－2500×15%＝75（万元） （3）2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元） 业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝6（万元） （4）捐赠支出应调增所得额＝30－170×12%＝9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额＝3+29-150×18.5%＝4.25（万元） 税收滞纳金6万元不得扣除 （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（万元） （7）2012年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71（万元） 【例2】某外商在中国居住3年，2015年12月，他在中国境内某公司取得工资收入5000元，取得投资股票股息4000元，红利13000元，另外转让其拥有的汽车一辆，取得转让收入130 000元，按规定可以扣除购进价格和其他有关费用80000元，卖出时交付手续费5000元，该外商自行申报纳税。试计算其应纳个人所得税税额。 （1）工资收入应纳税所得额=5000-4800 =200元 工资收入应纳税额=200×3%=6（元） （2）股息、红利所得应纳税额=（4000+13000）×20%=3400元 （3）财产转让应纳税所得额 =130000-80000-5000=45000（元） 应纳税额=45000×20%=9000元 （4）应纳税额=6+3400+9000=12409（元） 第二章：增值税 练习1按规定，下列项目中必须被认定为小规模纳税义务人的是（ B ） A、年不含税销售额在70万元以上的从事货物生产的纳税义务人 B、年不含税销售额在70万元以下的从事货物批发的纳税义务人 C、年不含税销售额在80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税义务人 D、年不含税销售额在50万元以下，会计核算制度健全从事货物生产的纳税义务人 练习2下列行为中，涉及的进项税额不得从销项中抵扣的是（ A ） A将外购货物用于本单位集体福利 B将外购货物分配给股东和投资者 C将外购货物无偿赠送给其他个人 D将外购货物作为投资提供给其他单位 甲市A、B两店为实行统一核算的连锁店，A店的下列经营活动中，不视同销售货物计算增值税销项税额的是（ ）。 A.将货物交付给位于乙市的某商场代销 B.销售乙市某商场的代销货物 C.将货物移送B店销售 　　 D.为促销将本店货物无偿赠送消费者 答案：C 【多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。 A.将自产的货物用于非应税项目　　 B.将购买的货物委托外单位加工 C.将购买的货物无偿赠送他人　　　 D.将购买的货物用于集体福利 答案：AC （单选）下列项目适用17%税率的有（　C）。 A.印刷厂自行购买纸张印刷图书　　 B.苗圃销售自种花卉 C.食品厂加工速冻水饺销售 　　 D.果品公司批发水果　 【例题】（多选）下列货物适用13%税率征增值税的有（ AD ） 鲜奶 B、淀粉 C、速冻饺子 D、饲料 【例题】（单选）下列货物适用13%税率征增值税的有（D ） 酸奶 B、鱼罐头 C、茶饮料 D、玉米胚芽 【单选题】 某旧机动车交易公司2015年3月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元，销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2010年3月该旧机动车交易公司应纳增值税（　B）万元。　　A.9.23?　　B.9.37?　　C.18.58?　　D.70.18 应纳增值税税额=（480＋3）÷（1＋3%）×2%＝9.37（万元） 【例题·计算题】销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费15000元。 『正确答案』?销项税额＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元） 【例题·计算题】某企业销售给乙公司同类商品15000