2020每周税法速递（第三期）——双面视角下简易计税和差额征税的特殊选择：销售、购进及转让.pdfVIP

双面视角下简易计税及差额征税的 特殊选择 ：销售、购进及转让 陶 雯 此版权归秀财网所有 01 销售2016年4月30日前取得的不动产 目 02 不动产租赁 录 03 转让土地使用权 04 销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务 05 销售自己使用过的2009年以前购进或者自制的固定资产 06 纳税人销售旧货 此版权归秀财网所有 CHAPTER 销售2016年4月30日 01 前取得的不动产 此版权归秀财网所有 六 此版权归秀财网所有 应交税费-简易计税核算一般纳税人采用简 易计税方法发生的增值税计提、扣减、预 缴、缴纳等业务。 　　相关会计分录如下 ： 　　①预缴、缴纳税款时 小规模纳税人预缴增值税款时 ： 　　借 ：应交税费—简易计税 　　借 ：应交税费—应交增值税 　　　　贷 ：银行存款 　　　　贷 ：银行存款 　　②计提税款时 　　 　　借 ：现金、银行存款 　　　　贷 ：主营业务收入 　　　　　　应交税费—简易计税 　　借 ：固定资产清理 　　　　贷 ：应交税费—简易计税 此版权归秀财网所有 1、一般纳税人转让2016年4月30 日前取得的不动产(不含 自建) ，适用简易计税方法的 ， 应在不动产所在地主管税务机关预缴税款 ，在机构所在地主管税务机关申报纳税 ，如不 动产所在地与机构所在地一致的 ，应在机构所在地主管税务机关预缴税款 ，也要在机构 所在地主管税务机关申报纳税 。 2、应适用下列计算公式计算预缴税款和应纳税额 预缴税款 =(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产 时) ÷(1+5%) ⅹ5% 应纳税额 =(收到的全部价款和价外费用-不动产购置原价或者取得不动产 时) ÷(1+5%) ⅹ5%-预缴税款 此版权归秀财网所有 某企业为一般纳税人 ，于2018年销售2003年购入的办公 楼一栋 ，取得全部价款和价外费用5550万元 ，开具增值 税专用发票 ，销售时采用简易计税方法 ，税率5% ，购进 原值4500万元 ，预征率5%。 预征税额 =(5550-4500) ÷(1+5%) ⅹ5%=50万元 应纳税额 =(5550-4500) ÷(1+5%) ⅹ5%-50=0万元 此版权归秀财网所有 根据 《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通 知》 （财税 〔2016〕36号 ）规