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薪税师能力水平评价项 目
Certificate of Competences in Public Accounting for
Global Accountants / Tax Agents / Finance Officers
(Skills for Payments and Tax Agents )
个人所得税汇算清缴申报流程
及风险防控
讲师 :刘海英
目录
1 2 3
汇算清缴基本流程 汇算清缴风险防控
案例讲解
PART 01
居民个人综合所得汇算清缴申报流程
居民个人综合所得的汇算清缴—综合所得与分类相接合
6项专项附加扣除 年终奖、
年金、解
工资、薪金所得 除劳动合
非居民 综合 居民个 同。。
个人 劳务报酬所得80% 所得 人
3%-45% 稿酬所得56%
月税率表 特许权使用费所得80%
直接扣缴 预扣预缴
利息、股息、红利所得 3%-45%
财产租赁所得 年税率表
财产转让所得 次年合并汇缴清缴
偶然所得
分类所得 分别直接扣缴 20%
不区分是否居民
需要汇算清缴的情形
(新条例的第二十五条 )
第二十五条 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括 :
两处取得工资
收入额专项扣除
60000
至少一项劳务、稿酬、
特许权使用费所得
需要办理汇算清缴
补税 (预缴小了 )
退税 (预缴大了 )
需要汇算清缴的情形
财政部 税务总局
关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的
公告财政部 税务总局公告2019年第94号
一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得 ,年度综合所得
收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的 ,或者年度汇算清缴补税金额不超
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