个人所得税汇算清缴政策解析及风险应对.pdfVIP

主办方 中国商业联合会 财才网 （ATHE英国培训与高等教育认证中国中心） 薪税师能力水平评价项 目 Certificate of Competences in Public Accounting for Global Accountants / Tax Agents / Finance Officers （Skills for Payments and Tax Agents） 个人所得税汇算清缴 政策解析及风险应对 陶雯 国家税务总局发布史上第一份 “个税综合所得汇算清缴”公告 01 目 汇算清缴 的基本概念 录 02 综合所得预扣预缴与汇算清缴详解 03 汇算清缴适用情形案例分析 04 薪税服务人员如何给 自己减压 CHAPTER 01 汇算清缴的基本概念 汇算清缴 ，是指居民个人 自行汇总一个纳税年度内取得的综 合所得 ，依法计算本年度应纳税额 ，减除已预缴税额 ，确定 该纳税年度应补税额或者应退税额 ，在法定期限内向税务机 关办理纳税申报并结清税款的行为。 l什么是综合所得？ l什么是纳税年度？ l什么时间办理汇算清缴？ 居民个人 非居民个人 住所 居住时间 居民个人来源于中国境外的综合所得 ， 应当与境内综合所得合并计算应纳税额 居民个人来源于中国境外的经营所得 ，应当 居民个人应当依照中国税法规 与境内经营所得合并计算应纳税额 定 ，按照以下方法计算当期境 内和境外所得应纳税额 ： 居民个人来源于中国境外的利息、股息、 红利所得 ，财产租赁所得 ，财产转让所得 和偶然所得 ，不与境内同类所得合并 ，应 当分别单独计算应纳税额 CHAPTER 综合所得预扣预缴 02 与汇算清缴详解 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法 计算预扣预缴应纳税所得额 ： 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额 ；稿 酬所得的收入额减按百分之七十计算。 每次收入不超过 四千元的 ，费用按八百元计算 ； 每次收入 四千元以上的 ，减除费用按百分之二十计算。 计算应纳税所得额 ：以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。 计算预扣预缴应纳税额。根据预扣预缴应纳税所得额乘以适用预扣 率计算应预扣预缴税额。劳务 ：3档预扣率 ；稿酬、特许权使用费 ： 预扣率20% 级数 预扣预缴应纳税所得额 预扣率 （%） 速算扣除数 1 不超过20000元的 20% 0 2 超过20000