税务筹划税务管理企业税务健康检查全指导.pptxVIP

税务检查系列——企业税务健康检查全指导主办单位：高顿税务峰会培训时间：2015年6月18日培训讲师：冷 星一、纳税自查基础知识▍税务健康检查概念与内容税务健康检查，为了降低企业经营过程中的税务风险，依据现行的法律法规，进行涉税事项合法合规检查，并对涉税管理内控制度进行评价。税务健康检查主要内容12453涉税事项的会计处理纳税申报及税款缴纳税务管理流程税务资料保管涉税事项报备一、纳税自查基础知识▍税务健康检查与税务稽查的区别一、纳税自查基础知识前期准备工作现场执行检查出具报告，提出建议后续管理工作税务健康检查操作流程二、税务健康检查—总体性检查▍总体性检查的“两条路径”原始凭证会计准则会计报表记账凭证会计处理检查起点税务处理 纳税申报表税收法规 纳税凭证 注：“总体性检查” 的目的就是为了确定检查风险区域，为进一步“分税种检查”指明方向； 健康检查通常是从会计税务的未端切入的，从后往前“逆向”追溯，探寻涉税事项的本质。二、税务健康检查—总体性检查▍财务报表整体合理性检查二、税务健康检查—总体性检查▍财务报表数据异常情况检查二、税务健康检查—总体性检查▍财务预警值分析二、税务健康检查—总体性检查▍税负预警值分析税负预警值——反映某行业最低税负标准，当某行业税负低于预警税负，则该行业存在较为严重的征收力度不足的问题。二、税务健康检查—总体性检查▍企业纳税申报税负检查全市商业税收专项整治下月启动本报讯（记者裴乔丽 通讯员周鹏）4月1日起至11月30日，市国税局将在全市范围内对所有从事批发、零售的纳税人开展商业税收专项整治，进一步规范商业税收征管秩序，这是记者从昨日召开的全市商业税收专项整治动员会上获悉的消息。 据介绍，商业税收征管一直是我市税收征管的薄弱环节，存在部分纳税人纳税遵从度不高、漏征漏管等问题。据统计，2014年，全市共完成商业税收141416万元，商业增值税占全市社会消费品零售总额的比重仅为1.08%，低于全省平均水平0.43个百分点。 为进一步规范税收征管秩序，促进税收公平，4月起，市国税局将联合财政、地税、工商、公安等部门，在全市范围内对从事批发、零售的纳税人开展税收专项整治，重点整治税负率长期偏低、长期零负申报的纳税人和漏征漏管户。 据了解，此次专项整治为期8个月，将分为清查、检查、总结表彰三个阶段。其中，市国税局将在清查阶段对全市商业纳税人展开拉网式排查，同时鼓励和督促纳税人开展自查自纠，对自查阶段主动如实申报并补缴税款的纳税人，将按照实际经营情况进行管理；对申报不实的纳税人，将通过纳税评估、税收稽查等方式依法进行检查；对重大涉税违法行为将进行严厉打击，真正起到打击一户、震慑一片、规范一方的作用。三、税务健康检查—分税种检查▍增值税指标异常与检查三、税务健康检查—分税种检查▍增值税中“视同销售”事项的检查1、检查“视同销售”会计处理与税法处理的正确性2、检查未入账“视同销售”事项的基本方法 （1）、查原材料、库存商品的去向； （2）、查委托代销业务的真实性及收入结转时间。三、税务健康检查—分税种检查▍企业所得税指标异常与检查三、税务健康检查—分税种检查 1、列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 2、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。 3、按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。 本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。 本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。　国家税务总局2015年5月8日三、税务健康检查—分税种检查▍个人所得税重点检查事项检查企业以各种形式向职工发放的工薪收入是否依法扣缴个人所得税，重点检查项目如下： 1、为职工建立的年金； 2、为职工购买的各种商业保险； 3、超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险； 4、超标准为职工缴存的住房公积金； 5、以报销发票形式向职工支付的各种个人收入； 6、为职工所有的房产支付的暖气费、物业费； 7、股票期权收入（员工在行权时获得的差价收益，是否按工薪所得缴纳个人所得税）； 8、以非货币形式发放的个人收入是否扣缴个人所得税。四、发票管理的健康检查▍发票抵扣和税前扣除的检查五、税务健康检查成果三、健康检查情况及结果1、增值税（1）、“视同销售” 税务问题▎财务预警值分析-收入与存货变动率不配比▎税负预警值分析-增值税税负率波动异常▎涉税问题▎税法规定▎涉税分析▎涉税风险（2）、……2、企业所得税（1）、“关联方业务” 税务问题▎财务预警值分析-收入与利润变动率不配比▎税负预警值分析-所得税税负率偏低