第一章税收导论.pptxVIP

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  • 2020-03-13 发布于上海
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参考书目;参考期刊:;“人的一生有两件事情是无法避免的,一件事是死亡,另一件事就是纳税”。 ——富兰克林 “税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫”。 ——格尔柏;第一章 税收导论;第一节 税收的起源与发展;一、税收的产生; 牛牛文库文档分享;二、我国税收的起源与发展;(一)我国古代税收的起源和发展;(二)我国封建社会的税收;(三)我国办殖民地办封建社会的税收;清政府的厘金制度;清政府的土药税; (四)我国社会主义税收;?1998-2005;2011年,经国务院批准,财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起,在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2012年7月25日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,决定扩大营业税改征增值税试点范围。会议决定,自2012年8月1日起至年底,将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省直辖市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。;三、西方税收的起源和发展;第二节 税收的概念和本质;一、税收的概念;二、税收的本质;(一)税收的本质是一种分配关系 ;税收涉及的对象只能是剩余产品价值M的部分。 以国家政治权力为主体的对剩余产品价值的分配才是税收。 ; (二)税收是一种特殊的分配关系 1.税收分配关系的特殊性首先应从税收分配的“目的”着眼。 2.税收分配关系特殊性的进一步理解在于税收分配的依据。 3.税收分配关系的特殊性还可从社会财富分配的层面去理解。 ;税收的本质=税收的性质?; “取之于民”——反映了社会主义税收在国民收入分配中是劳动者局部利益和整体利益、目前利益和长远利益的正确结合。 “用之于民”——反映了税收所代表的这部分社会产品和国民收入,归全社会共同占有,为全体劳动人民的利益服务。;三、税收的特征;(二)无偿性 体现于国家征税时不向纳税人支付等价物或报酬,又称不直接返还性。 无偿性将税收与其他财??收入形式区别开来。 ; (三)固定性 国家征税前制定税法,征纳双方遵循。;税与费;不同点: 第一, 征收的主体不同。税收是由国家税务机关(包括海关、农税部门)代表国家征收的;费是由其它行政和事业单位征收的. 第二,用途不同。税务机关征收的水款由国家统一支配,用于社会公共需要;费一般采取专款专用原则,除少数作为财政收入外,大多数用于满足收费单位本身业务支出的需要。 第三,特点不同。税收具有无偿性,收费具有有偿性。这是两者在性质上的根本区别。 第四,征收规模的大不相同。;第三节 税收学的基本术语;一、三大税制要素;(一)纳税人;负税人是指最终承受税收实际负担的人,即其经济意义上的负担人。 纳税人与负税人有时一致,有时不一致。;例: 假定政府对A商品征税,销售商每销售一单位的A商品就要缴纳10元的税收,在税前每单位A商品的零售价是100元。于是就会出现以下情况:;情况一:由于市场中A商品的供求平衡,政府征税后A商品的价格不变,仍为每单位100元。;消费者购买一单位的A商品支付的价款没有受到征税的影响,对销售商征收的10元税款没有体现到商品的销售价格中,也就是说10元税款没有从销售商身上转嫁出去。在这种情况下,销售商既是纳税人,又是实际负税人。;情况二:由于市场中A商品的需求大于供给,政府征税后A商品的售价由每单位100元提高到110元。;这时消费者付出了比没征税前要高出10元的价格购买,高出的价格正好等于对销售商征收的税款。这时销售商把10元的税款以提价的方式转嫁给了消费者。在这种情况下,销售商是纳税人,而消费者是实际负担税负的负税人。;情况三:政府征税后每单位A商品的售价提到105元。;当消费者购买一单位A商品,消费者负担了5元税款,另外5元税款由销售商负担。在这种情况下,销售商只把5元税款转嫁给了消费者。10元的税款分别由销售商和消费者共同负担了,销售商既是纳税人又是负税人,消费者因为负担了一部分税款而成了负税人。;扣缴义务人是税法规定的负有代收代缴、代扣代缴纳税义务的单位和个人。;(二)课税对象;世界各国五花八门的“税”;电视税:在比利时,居民购买电视机要交税,要看欧洲和北美其他电视台的节目,经申请专用线路,并定期向政府和电视台纳税。 版面税:法国曾规定,报纸必须按版面的多少交纳一定的税款。因此,当时曾出现了仅有一个版面的大型报纸。 棺材税:英国伯明翰市规定,死者使用的棺材宽度59厘米,每超过2.5厘米就得缴纳7.5英镑的税。原因是

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