留存收益典型业务核算.pptVIP

企业财务会计 学习情景9 所有者权益业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务会计 学习情境 9.3 留存收益业务核算 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 股东(大)会 确定盈余公积的计提比例、股利分配政策 股东会决议 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 付款凭据（付股利）、记账凭证、日记账 审核股东会决议并据以填制记账凭证 记账凭证、总账、明细账 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 职业判断与业务操作 1．设置“利润分配”、“盈余公积”账户。企业会计人员李萍开设“利润分配”总账和“利润分配——提取盈余公积”、“利润分配——应付现金股利”、“利润分配——未分配利润”明细账，开设“盈余公积”总账和“盈余公积——法定盈余公积”、“盈余公积——任意盈余公积”明细账。 2．审核股东会决议。 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 职业判断与业务操作 3．记录经济业务。会计人员编制记账凭证，将本年实现的净利润结转入“利润分配——未分配利润”账户，并根据股东会形成的决议计提法定盈余公积、任意盈余公积，“盈余公积”贷方记增加，“利润分配——提取盈余公积”借方记减少；确认应付股东的现金股利，“应付股利”贷方记增加，“利润分配——应付现金股利”借方记减少；结转“利润分配”下各明细账余额至“利润分配——未分配利润”，结计年末未分配利润余额。会计分录： 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 职业判断与业务操作 借：本年利润 5 000 000 贷：利润分配——未分配利润 5 000 000 借：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 ——提取任意盈余公积 250 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 500 000 ——任意盈余公积 250 000 借：利润分配——应付现金股利 2000000 贷：应付股利 2000000 借：利润分配——未分配利润 2 750 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 500 000 ——提取任意盈余公积 250 000 ——应付现金股利 2 000 000 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 任务1： 典型任务举例 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 2016年，万盛有限责任公司经股东大会批准，用以前年度提取的任意盈余公积弥补亏损200000元。 任务1： 典型任务举例 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 任务分析：万盛公司应根据股东大会决议文件等，按补亏金额借方登记“盈余公积——任意盈余公积”，贷方登记“利润分配——盈余公积补亏”。 借：盈余公积——任意盈余公积 200000 贷：利润分配——盈余公积补亏 200000 任务2： 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 东方公司2016年实现净利润3700000元，经股东大会批准，按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积，向投资者分配利润2000000元。 典型任务举例 任务2： 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 任务分析：对于2016年实现的净利润，应先结转净利润，再根据股东大会决议等原始凭证，按提取的法定盈余公积金额借方登记“利润分配——提取法定盈余公积”，按提取的任意盈余公积金额，借方登记“利润分配——提取任意盈余公积”，贷方按相应金额分别登记“盈余公积——法定盈余公积”和“盈余公积——任意盈余公积”；同时，对于向投资者分配的利润，应借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”。 典型任务举例 （1）净利润结转时： 借：本年利润 3 700 000 贷：利润分配——未分配利润 3 700 000 学习情境 9.3 留存收益业务的核算 （2）按规定提取盈余公积、宣告发放现金股利时： 借：利润分配——提取法定盈余公积 370 000 ——提取任意盈余公积 185 000