《会计学原理》复习课件 .pptVIP

* * 账簿登记—平行登记 总账与明细账的平行登记 平行登记是指：对每项经济业务根据会计凭证或汇总记账凭证，①在总账中登记②在其所属的有关明细账中进行明细登记。 登记总账与明细账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应当相同，金额应相等。 平行登记的结果满足： 总账账户期初余额=所属各明细账户期初余额合计数 总账户本期发生额=所属各明细账户本期发生额合计数 总账账户期末余额=所属各明细账户期末余额合计数 * * 错账的更正方法 划线更正 适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正 适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充登记 适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 * * 第六章 财产清查 * * 财产清查的种类 * * 财产清查结果的处理： 第一步：根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，通过“待处理财产损溢”账户，登记有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议上报股东大会或董事会，或经理会议等类似机构； 第二步：在主管部门审批后，再根据批准的处理意见，从“待处理财产损溢”账户转入有关账户。 * * 实物资产清查的核算 存货盘盈 ①发现盘盈时： 借：原材料（库存商品等） 贷：待处理财产损溢 ②盘盈的后续处理 ：盘盈的除固定资产以外的其他财产，借记待处理财产损溢，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目。 经批准冲减管理费用时 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 * * 实物资产清查的核算 存货盘亏 发现盘亏时： 借：待处理财产损溢 贷：原材料（库存商品） 后续处理： 借：营业外支出（不可抗力等导致损失） 其他应收款（个人应赔偿的部分） 管理费用（经批准记入管理费用的） 贷：待处理财产损溢 * * 未达 账项 企业已收银行未收 企业已付银行未付 银行已收企业未收 银行已付企业未付 银行存款清查的核算 * * 银行已收， 企业未收的款项 加 加 减 减 企业已付银行未付 企业已收银行未收 银行已付企业未付款项 银行存款余额调节表-调整方法 银行的处理 企业的处理 * * 会计科目与会计账户 账户名称（会计科目） 借：资产增加，费用成本增加 负债及所有者权益减少 收益结转 贷：资产减少，费用成本结转，负债及所有者权益增加，收益增加 期末余额：资产余额（或费用成本） 期末余额：负债及所有者权益余额（或收入） * * 借贷记账法的基本原理 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以会计等式为理论依据，对每项经济业务都同时在两个或两个以上相互联系的账户中按照借、贷相等的金额进行反映。 借贷记账法的特点主要体现在记账符号、账户设置、记账规则和试算平衡等方面。 * * 借贷复式记账法概述 借贷记账法的基本内容 记录模式：复式簿记 记录事项：总分类科目和明细分类科目 有借必有贷，借贷必相等。——一定要遵循 记录符号：借、贷 记录程序：经济业务→会计分录→会计账簿→会计报表 * * 借贷记账法——会计分录 步骤：①分析经济业务以确定所涉及的要素、会计科目及对应的账户；②确定增减变化情况；③根据前两步的分析，确定计入相关账户的借方或贷方，以及相应的金额。 书写习惯： “借”、“贷”分别代表借方、贷方 借方记录在上行，贷方记录在下行；贷方记录右错一两格，尤其金额要错开，不要交叉 账户名称不能简写，要完整 每笔会计分录需要写摘要，以简单说明经济业务内容 * * 试算平衡 试算平衡 是检查和验证账户记录是否正确的一种方法。 试算平衡：根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查记录的正确性、完整性。 * * 试算平衡 试算平衡主要依据的平衡关系： 发生额试算平衡： 本期借方发生额合计数=本期贷方发生额合计数 余额试算平衡： 期末借方余额合计数=期末贷方余额合计数 期初借方余额合计数=期初贷方余额合计数 * * 试算平衡 如果上述三个平衡关系均成立，则可以认为所有账户记录基本正确；（不是绝对正确） 如果出现了不平衡，那肯定存在错误； 这时需要运用逆向检查的方法，从 试算平衡表——账户——会计分录——经济业务原始记录（原始凭证） * * 第三章（很重要） 借贷记账法的应用 * * 主要内容（具体内容见练习题） 企业经济活动概述 筹资活动的核算 产品生产准备业务的核算 产品生产业务的核算 产品销售业务的核算 财务成果的核算 * * 第四章 会计要素的确认和计量 * * 交