基础会计任务3设置账簿.ppt

基础会计实用教程 模块二 会计的工作流程 任务4：填制和审核会计凭证 任务3：设置账簿 任务6：对账与结账 任务5：登记账簿 任务7：编制财务会计报告 ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ 【工作过程与岗位对照表】 一、会计账簿的概念 会计账簿（Accounting Book） ◆又称账簿或账册 ◆由具有一定格式、相互联系的账页组成 ◆以审核无误的会计凭证为依据 ◆用来全面、系统、连续地记录一个企业、单位各项经济业务的簿籍 经 济 业 务 原始 凭证 记账 凭证 会计 账簿 填制 登记 记录 任务3：设置账簿 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途不同 分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 会计 账簿 序时账簿 备查账簿 分类账簿 日记账 总账 明细账 1.序时账簿——又称日记账，指按照经济业务完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 （1）普通日记账：把全部经济业务的会计分录都按照时间顺序记录的账簿，又称为“分录簿”。 （2）特种日记账：把性质相同的经济业务分别登记下来的账簿。如现金日记账、银行存款日记账和转账日记账等。 ◆提示 在我国大多数单位，序时账一般只设置现金日记账和银行存款日记账。 日记账 普通日记账 特种日记账 二、会计账簿的种类 2.分类账簿——指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿 总 账 明 细 账 按照总分类账户设置和分类登记经济业务的是总分类账簿，简称总账 按照明细分类账户设置和分类登记经济业务的是明细分类账簿，简称明细账 二、会计账簿的种类 3.备查账簿——又称辅助账簿，指对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。备查账簿可以对某些经济业务的内容提供必要的详细参考资料。 二、会计账簿的种类 租入固定资产登记簿 应收、应付票据登记簿 ◆提示 备查账簿属于备查性质的辅助登记， 没有固定的格式，可根据实际需要来加以设计。 （二）账簿按账页格式不同 分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿 会计 账簿 两栏式 多栏式 三栏式 数量金额式 二、会计账簿的种类 会 计 账 簿 种 类 两栏式 只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。 普通日记账和转账日记账一般采用两栏式。 设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。 它适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账等。 账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。它适用于收入、费用等明细账。 账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，在每个栏目下增设数量、单价和金额三小栏，用以反映财产物资的实 物数量和价值量的账簿。它适用于原材料、库存商品等存货明细账。 二、会计账簿的种类 三栏式 多栏式 数量金额式 卡片箱 （三）按其外表形式不同 分为订本账、活页账和卡片账 会计 账簿 订本账 卡片账 活页账 固定资产明细账 明细账 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的格式 （一）会计账簿的基本内容 扉 页 填写“账簿启用及经管人员一览表 ”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面 主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度 封 底 一般没有具体内容，起保护账页的作用 三、会计账簿的格式 （二）会计账簿的启用规则 2．在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表； 3．启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。 1．启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 4．年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转”。 四、建账 ※建账应考虑的问题： 2．依据企业管理需要； 3．依据账务处理程序。 1．与企业相适应； ※企业需要建账的情况： 2．在每个会计年度末年度结账后应更换新账簿； 3．企业成立后一段时间内已发生若干经济业务却一直未建账核算。 1．企业刚成立； * *