税务稽查筹划的讲义会计财税管理班授课内容.pptVIP

经县以上税务局（分局）局长批准，可查核从事生产、经营的纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户； 税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。 税务征管：知己知彼百战百胜 税务机关有权核定其应纳税额： 　（一）可以不设置账簿的； 　（二）应当设置但未设置账簿的； 　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 　（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 税务征管：知己知彼百战百胜 所得税核定率 行业 核定率 征收机关 国税 地税 商业 4% 1 　 加工、制造业 5% 1 　 服务业 10% 1 1 娱乐业 20% 　 1 建设安装业 8% 1 　 建设安装业 5% 　 1 运输业 5% 　 1 　 　 　 　 注明：所有核定的企业前期都按核定率征收所得税，在季报时或者年报时，按查帐征收的方式看企业应缴纳多少税款，如果按查帐缴纳的税款超过核定征收税款的20%，按查帐征收计算所得税再扣除核定缴纳的所得税后补缴。 税务征管：知己知彼百战百胜 纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 初犯改过不判刑 税务征管： 　　因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。 税务筹划 与 利润抉择 源亿商业发展公司是一家百货连锁商业企业，是一般纳税人。2009年度实现销售收入5000万元，在当地具有一定知名度。 2010年国庆节很快就要到了，公司的销售部准备在节日期开展一次促销活动，以提升该企业的盈利能力。 对于这个活动，公司的决策层很重视，促销活动的酝酿阶段，由于企业的有关部门对销售活动的涉税问题了解不深，公司主管、市场部、财务部在具体促销方案上存在如下分歧： 房产税 总结 一句话：偷天换日——要考虑从租计征 与 从价计征 哪个对自己的企业更有益处，适当的思考抓住转折点，巧妙转化。 方案1：出租房屋获得租金收入 根据现行税收政策，企业出租房屋需要缴纳营业税及其附加、房产税以及印花税。在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：万元）： 1)应纳房产税等综合税率 ： 1000*13.68%=136.8万元 方案2：将租赁合同改为仓储保管合同 在该方案下，该企业的纳税情况如下（单位：万元）： 1)应纳营业税 1000x5%=50 2)应纳附加税 50x(7%+3%)=5 3)应纳房产税 6000x( 1-30%) x1.2%=50.4 4)应纳印花税 400x0.1%=0.4 5)合计纳税额 50+5+50.4+0.4=105.4 6)节税额 136.8-105.4=31.4 房产税 税务筹划 案例： B宾馆将其所属的一栋酒楼出租，该酒楼房产原值为200万元，职工张某经过竞标以年租金30万元获得5年承租权，按双方事先约定，张某在财务上独立核算，享有独立的生产经营权。他们各自应交什么税？如何进行税务筹划？ 房产税 税务筹划 如张某领取营业执照独立经营，则宾馆每年应交租金收入营业税1.5万元（30X5%） 房产税3.6万元（30X12%） 城建税和教育费附加0.15万元 1.5X（7%+3%） 合计5.25万元。 房产税 税务筹划 经过税务筹划，宾馆要求张某不办理独立营业执照，只办理分支机构税务登记，改上交租金为上交利润，仍以宾馆名义对外经营。 如张某不领取营业执照，则宾馆每年只需按房产原值缴纳房产税1.68万元[200X（1-30%）X1.2%]。 节税3.57万元 企业所得税 不是对收入纳税，是对所谓的“利润” 即：应纳税所得额 应纳税所得额 =收入-不征税/免税 收入-各项扣除-以前年度亏损 你要注意什么？注意减号后面的“陷阱” 　企业所得税的税率为25%。 税率方面我们要 应地制宜，巧选 企业所得税规定： 企业所得税 应地制宜 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　　国家需要重点扶持的高