建筑施工企业会计科目的设置与使用说明.docVIP

建筑施工企业会计科目的设置及使用说 明 第 201 号科目短期借款 一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限 在一年以上的各种借款，在 长期借款 科目核算，不在本科目核算。 二、企业借入各种短期借款，借记 银行存款 科目，贷记本科目；归还借 款时，借记本科目，贷记 银行存款 科目。 发生的短期借款利息，借记 财务费用 科目，贷记 预提费用 、银行存款 等科目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 第 202 号科目应付票据 一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行 承兑汇票和商业承兑汇票。 二、企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款时，借记 物资采购 、 应付帐 款等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费时，借记 财务费用 科目， 贷记 银行存款 科目。收到银行支付本息通知时，借记本科目和 财务费用 科 目，贷记 银行存款 科目。 三、企业应设置 应付票据备查簿 ，详细登记每一应付票据的种类、号数、 签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付 款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。 第 203 号科目应付帐款 一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单 位的款项，以及因分包工程应付给分包单位的工程价款。 企业按照规定预付供应单位的购货定金或部分货款和预付给分包单位的工 程款、备料款，应先通过 预付帐款 科目核算。 二、企业购入材料物资发生的应付帐款，应按全部金额，借记 物资采购 科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分货款的，则应 将预付的定金或货款自 预付帐款 科目转入本科目，借记本科目，贷记 预付帐 款科目。支付货款时，应扣除已付的购货定金或部分货款，以免重复支付。补 付的货款，借记本科目，贷记 银行存款 科目。 企业采购材料物资已验收入库，但发票帐单未到，货款尚未支付的，一般 应在月份终了，根据收料凭证按材料计划成本暂估入帐，借记 库存材料 科目， 贷记本科目；下月初用红字作同样分录，予以冲回。收到发票帐单时，借记 物 资采购 科目，贷记本科目或 银行存款 科目。 企业接受供应单位提供劳务而发生的应付款项，应根据供应单位的发票帐 单，借记有关成本费用科目，贷记本科目；支付款项时，借记本科目，贷记 银 行存款 等科目。 三、企业与分包单位结算工程价款时，根据经审核的分包单位提出的 工程 价款结算帐单 结算应付的已完工程价款，借记 工程施工 科目( 按规定作为自 行完成工作量的工程 ) ，贷记本科目。按合同规定以预付的工程款和备料款抵减 应付工程款时，借记本科目，贷记 预付帐款 科目。支付给分包单位的工程价 款，借记本科目，贷记 银行存款 科目。 四、企业开出、承兑商业汇票抵作应付帐款时，借记本科目，贷记 应付票 据科目。 五、本科目应分别设置 应付工程款 和 应付购货款 两个明细科目，并分 别按分包单位和供应单位设置明细帐。 第 204 号科目预收帐款 一、本科目核算企业按照工程合同规定预收发包单位的款项，包括预收的 工程款和备料款，以及按照购销合同规定预收购货单位的购货款。 二、企业按规定预收的工程款和备料款，借记 银行存款 科目，贷记本科 目；收到发包单位拨入抵作备料款的材料，借记 库存材料 科目，贷记本科目， 材料结算价格与计划成本的差异，借记或贷记 材料成本差异 科目。 企业与发包单位结算已完工程价款时，从应收工程款中扣还预收的工程款 和备料款，借记本科目，贷记 应收帐款 科目。 三、企业按合同规定预收的销货款，借记 银行存款 科目，贷记本科目； 结算销货款时，应将预收的货款结转记入 应收帐款科目，借记本科目，贷记 应收帐款 科目。 四、本科目应分别设置 预收工程款 和 预收销货款 两个明细科目，并分 别按发包单位和购货单位设置明细帐。 第 209 号科目其他应付款 一、本科目核算企业除应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交 税金、应付利润、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个 人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休 金等。 二、企业发生的各项其他应付、暂收款项，借记 银行存款 、 管理费用 等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记 银行存款 等科目。 三、本科目应按应付和暂收款项的类别和单位或个人设置明细帐。 第 211 号科目应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工 资、奖金、津贴等。发给职工个人但按规定不包括在工资总额内的各种款项， 如医药费、福利补助、退休费和技术改进奖等，不在本科目核算。