年最新小规模纳税政策标准解读.ppt

;《财政部税务总局关统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税（2018）33号） 《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）;;自2018年5月1日期，增值税小规模纳税人的标准为年应征增值税销售额500万元及以下。;应税销售额具体范围包括纳税申报销售额（指纳税人自行申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额）、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月（或当季）的销售额，不计入税款所属其销售额。;适用对象（18号公告第一条） 同时符合以下条件的一般纳税人，可选择按照财税2018 33号 第二条规定，转登记为小规模纳税人，或者选择继续作为一般纳税人： （一）根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十三条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十八条的有关规定，登记为一般纳税人。不包含（500万元）。　　（二）转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期，下同）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期，下同）累计应征增值税销售额（以下称应税销售额）未超过500万元。 ; ;乙企业是家具制造企业，2017年1月申请登记为一般纳税人（销售额超过小规模纳税人标准，会计核算健全），2017年3月至2018年4月累计应税销售额为495万元，该企业5月是否可以申请转登记？; 丙企业是一家咨询公司。2017年1月因累计12个月销售额超过500万元登记为一般纳税人，2017年3月至2018年4月累计应税销售额为495万元，该企业5月是否可以申请转登记？;甲公司（工业企业）2016年2月成立并开始经营，按月缴纳增值税，2016年11月因累计12个月的应税销售额超过小规模纳税人标准（50万元）而登记为一般纳税人，该企业2017年5月至2018年4月累计12个月销售额为508万元，在2018年5月18日申请转登记，但因不符合规定条件最终未办理转登记手续。2017年6月至2018年5月12个月累计应税销售额为498万元，该公司6月是否可以申请办理转登记手续？;加油站是否可以转登记为小规模纳税人？ 为加强对加油站的增值税征收管理，《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局2号令）《国家税务总局关于加油站一律按照增值税一般纳税人征税的通知》 （国税函[2001]882号）明确要求，从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过增值税小规模纳税人标准，一律登记为一般纳税人，按照增值税一般纳税人征税。 ;1、营改增后按照500万元标准登记为一般纳税人的不可转登记。 2、强制登记和自愿登记的一般纳税人，都可以转登记为小规模纳税人 3、“年应税销售额”是一个动态的指标，是指纳税人在连续不超过12个月或者四个季度经营期内应征增值税销售额 4、转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算规定的累计应税销售额。 5、纳税人是否由一般纳税人转为小规模纳税人，由其自主选择。符合规定的纳税人，仍可继续作为一般纳税人。;;问题1：转登记小规模纳税人可以自行选择小规模纳税人的生效日期，计算并缴纳增值税吗？ 答：公告第三条：一般纳税人转登记为小规模纳税人（以下称转登记纳税人），自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税。转登记当期仍按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。 ; 转登记纳税人尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，计入“应交税费——待抵扣进项税额”核算。 尚未申报抵扣的进项税额计入“应交税费——待抵扣进项税额” ;;;;;案例1;;案例2;问题4：转登记纳税人，转登记前的销售额是否连续计算不超过12月或者连续不超过4个季度的经营期的年应税销售额？;转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。　　转登记纳税人自转登记日的下期起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票;转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票（自开专票范围：住宿业、鉴证咨询业、建筑业、工业、信息传输、软件和信息技术服务业纳入增值税小规模纳税人自开范围）；销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开