营改增新政与应对-中交一公局.ppt

2. 营业税清理 清理方法 通过下发《老项目清理表》，对老项目营业税金计提与缴纳、业主计量，建安分包已完成工程量、建安分包发票取得与抵扣情况进行全面梳理。 应对措施 1、应对原则：不欠营业税、不多缴营业税。实现该目标需要内部多部门配合，需要业主配合，需要分包商配合，难度较大。 2、针对业主，营改增前需要开票、完税的主要包括以下几种情形：已经收款但没有缴税的；已经计量但未向业主开票的；已向业主开票但未计量的（欠验、滞验等）等。需注意，开票即缴税，如果在未收款的情况下先行完税，对现金流会产生影响。 3、针对分包，根据现有政策，营改增前未差额的分包款不得在增值税以后抵，虽然文件规定可退税，但实际退税有难度。目前，项目分包营业税多采用代扣代缴方法，因此，应根据与业主协商的情况再确认与分包的策略。 * * 营 改 增 新 政 及 应 对 —— 北京华政税务师事务所 二〇一六年四月 2016年5月1日，完成全行业营改增。 2012年1月1日，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点。 2012年9月至12月，北京等十省市对交通运输业和部分现代服务也开始试点。 2011年11月，国务院批准营改增试点方案（总纲）。 财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。 2011年3月，《“十二五”计划纲要》明确提出：“扩大增值税征收范围相应调减营业税等税收。” 全部行业、全国推广 2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点。 2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。 2014年6月1日，电信业开始营改增 部分行业、全国试点 部分地区、部分 行业试点 出台营改增总纲 提出“营改增” 《试点方案》：“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 《政府工作报告》：确保所有行业税负只减不增。 营改增进程 第一部分 营改增新政 政策依据 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号） 附件：1.营业税改征增值税试点实施办法 　　　　　2.营业税改征增值税试点有关事项的规定 　　　　　3.营业税改征增值税试点过渡政策的规定 　　　　　4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定 营改增新政 纳税人定义 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位与个人的界定 单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，包括个体工商户和其他个人。 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 销售货物或提供应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 营改增新政-纳税人 纳税义务人-定义（2） 一般纳税人与小规模纳税人认定标准 营改增新政-纳税人（续） 纳税人类型 行业 年应税销售额 一般纳税人 小规模纳税人 营改增纳税人 营改增行业 500万以上（含本数） 500万以下 原增值税纳税人 从事货物生产或者提供应税劳务 50万以上 50万元以下（含本数） 从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人 50万以上 50万元以下（含本数） 除上述规定以外（如，商业企业） 80万以上 80万元以下（含本数） 营改增新政—应税范围 销售服务 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 营改增新政—应税范围（续） 行业大类 服务类型 征税范围 建筑服务 各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。 工程服务 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 安装服务 生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各