4经济法第四章税收法律和增值税制度.doc

第一部分　税收法律制度概述 　　知识点：税收与税法（★）　　（一）税收　　1.税收的概念　　税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。　　2.税收的特征——税收三性　　强制性、无偿性、固定性。 　　（二）税法　　1.税法的概念　　税法，是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。　　2.税收法律关系【注意】税务师事务所等“税务代理机构”可以代为办理涉税业务，但不属于税收法律关系主体。 　　　　知识点：税法要素（★★）　　税收实体法的构成要素（“经济法基础”的观点共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。　　（一）纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体　　1.概念　　纳税人是指依法“直接”负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。　　2.纳税人VS负税人VS扣缴义务人　　（1）负税人——税收的实际负担者；　　（2）扣缴义务人——负有代扣税款并向国库交纳义务的单位（和个人）。 　　（二）征税对象（课税对象）——区别不同税种的重要标志　　（三）税目——征税对象的具体化　　（四）税率——计算税额的尺度，是税收法律制度中的“核心要素”　　我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。　　1.比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一比例征税的税率。　　2.定额税率（固定税额）：按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。　　3.累进税率：根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。即征税对象数额越大，税率越高。　　【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式包括：超额累进税率、超率累进税率。 　　（1）超额累进税率　　将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。　　代表税种：个人所得税中的“综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）”。 　　（2）超率累进税率　　按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。　　代表税种：土地增值税。 　　（五）计税依据　　1.从价计征　　应纳税额=计税金额×适用税率　　2.从量计征　　应纳税额=计税数量×单位适用税额　　【注意】我国执行的计税依据中，还包括“复合计征”。　　（六）纳税环节——征税对象流转过程中应当缴纳税款的环节　　（七）纳税期限——依法缴纳税款的期限　　（八）纳税地点——具体申报缴纳税款的地点 （九）税收优惠——国家对某些纳税人和征税对象给予“鼓励”和“照顾”的特殊规定　　1.减税与免税　　（1）减税是对应纳税款少征一部分税款；　　（2）免税是对应纳税额全部免征；　　（3）类型：长期减免税项目、一定期限的减免税措施。 　　2.起征点与免征额　　（1）起征点　　征税对象开始征税的数额界限。征税对象的数额“未达到”起征点的“不征税”，“达到或超过”起征点的就其“全部数额”征税。　　（2）免征额　　征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款。 　　（十）法律责任　　对违反国家税法规定的行为人（纳税人和税务人员）采取的处罚措施。 　　知识点：现行税种与征收机关（★★）（2019年调整）　　（一）由税务局负责征收的税种（略）　　【注意】非税收入和社会保险费也由税务机关负责征收。　　（二）由海关负责征收的税种　　关税、船舶吨税、委托代征的“进口环节”增值税和消费税。 第二部分　增值税 　　【增值税基本原理】　　1.购进扣税法（税款抵扣制）　　 　　2.“链条式”的征纳税方式　　 　　3.价外税与价内税的区别　　 　　知识点、增值税的纳税人与扣缴义务人（★★）　　（一）纳税人　　1.概念　　在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。　　2.特殊情况下纳税人的确定　　（1）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人“以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任”的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。　　（2）资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以“资管产品管理人”为增值税纳税人。 　　3.一般纳税人与小规模纳税人　　（1）分类标准　　区分纳税人的标准包括：“经营规模”和“会计核算的健全程度”。　　（2）具体分类（2019年调整） 　 小规模纳税人 一般纳税人 标准 年应税销售额“500万元以下” 超过小规模纳税人标准 特殊情况 （1）其他个人（非个体户）