英高财第二章18所得税.ppt

第二章 所得税会计 企业会计准则第18号---所得税;;主要内容;;第一节 讲解内容;一、会计与税收差异;2. 会计原则与税法原则差异;二、所得税会计形成与发展;;三、几个重要概念;;;例1剖析;例2：企业急需资金，去银行贷款，银行不贷给，所以，企业没办法就去借高利贷。 纳税时，税收也不承认，认为超过银行同期贷款利率水平部分要交税。 上边2个例子在纳税调整时是加上。 也有在纳税调整时是减去，如下面例3-例4。;;;（3）总结;;2. 时间性差异;;3. 暂时性差异;;;;;四、资产负债表债务法;;;;;;;美国世通丑闻，一个原因是钻了会计准则漏洞，上市公司编制合并报表时候，对于那些投资额不到10%、利润额不到10%、权益不到10%小子公司可以不纳入合并范围。 ----我国会计准则，学习美国。 世通公司：存在大量特殊项目（是筹资用）---抵押—未来营业收入---发行债券—卖给美国其他公司，搞通讯，按原来预测发展下去，收上来钱还债券款，没问题，可是，他没想到，会发生2019.9.11事件。 9.11事件，有恐怖分子，不惜生命去撞美国大楼---导致---美国经济萧条两年—导致—资金无法回收—导致—小公司陷入长期亏损—不纳入合并报表（合并利润表很漂亮）。 这个事后来被别人揭露，成了造假案。;;(二) 资产负债表债务法思路（所得税会计核算一般程序）---P260;;;;;第二节 讲解内容;一、 资产计税基础;;;提示：初始计量中大部分资产不存在差异，后续计量中大部分资产存在差异;;如前例：;;;;;;;;;;;;;;;;;;权益法;;;;;;;二、负债计税基础;;;;;;（二）预收账款;;;;总结2：限额扣除费用;;;四、永久性差异与暂时性差异总结;;;;;;;;;;第三节 讲解内容;;一、递延所得税负债确认与计量;;;;;;;;;;;;;;;;;;;; ;;;;;;;;练习题;;年末计算所得税。B公司确认预计负债不能在应纳税所得额中扣除，应在当期利润基础上调增110万元，应纳税所得额为310（200+110）万元，应交所得税为77.5（310*25%）万元。 借：所得税费用--当期所得税费用 77.5万元 　　贷：应交税费--应交所得税 77.5 预计负债账面价值为110万元 计税基础=账面价值110-未来允许税前扣除额110=未来不允许税前抵扣金额=0 注释：实际发生在未来 可抵扣暂时性差??110万元（未来允许税前扣除金额） 应确认递延所得税资产27.5 （110*25%）万元。 ;;;;; 2019年3月16日;;