财务造假的动因分析及防范对策——基于案例分析的视角.pdf

财务造假的动因分析及防范对策 财务造假的动因分析及防范对策 财务造假的动因分析及防范对策财务造假的动因分析及防范对策 ——基于案例分析的视角——基于案例分析的视角 ————基于案例分析的视角基于案例分析的视角 2019年 04月 18 日 摘要：摘要：财务管理是维持企业运转的核心操作，对于企业的价值管理具有重要意义。财务造 摘要摘要：： 假现象在全球范围内都普遍存在，差异只是情节严重程度。文章围绕财务造假这个问题， 通过分析具体造假案例，分析财务造假所运用的 4个主要手段以及整理出了4 点财务造假 的动因，最后针对原因以及问题提出防范财务造假的具体措施，以期通过研究为财务管理 带来帮助，促进我国财务环境良好发展。 关键词：关键词：财务造假，案例分析，动因分析，防范建议 关键词关键词：： 财务造假的现象，从大的层面来说，对国家经济调控带来了不好的影响，阻碍了国家的经 济计划；同时，财务造假也破坏了社会的投资环境，造成了不良的财务环境，有碍于社会 管理。从小的层面来说，财务造假直接损害了投资者的合理经济意义，侵犯了投资人的合 法权益。因此，深入研究财务管理这个问题，了解造成财务造假现象严重的具体原因是具 有必要性的。通过研究了解了造假动因才能为财务管理提出针对性的治理建议，促进财务 管理环境的健康发展，从而推动国家的经济宏观调控。 一、一、案例简介案例简介：：广东广东 XX 生物科技公司财务造假生物科技公司财务造假 一一、、案例简介案例简介：：广东广东 XX 生物科技公司财务造假生物科技公司财务造假 广东 X生物科技股份有限公司是广东省一所国家级的高新技术产业公司，主要经营的是油 茶产业，企业培育了大面积的两种油茶苗，后期进行油茶加工制作油茶洗护系列产品。该 公司在准备 IPO过程中的财务造假行为被证监会公开通报，由此其财务造假事件被社会广 泛知晓。在调查过程当中，稽查人员通过查阅该公司的招股说明书，发现了报告当中披露 的员工收入水平不正常——水平偏高，不符合企业发展状况。稽查人员调查公开披露的前 十大客户信息资料的时候，经过调查证实在准备上市前的两个会计年度，该公司的客户变 动是非常大的。在此情况下，与该公司披露的招股说明书当中的员工收入状况明显不符合。 [1]随着调查的深入，通过核查该公司的财务状况，发现了大量的虚假账单，再经过核对凭 证、调查客户、查阅银行交易等更多程序，该公司的财务造假行为逐渐浮出水面，从而一 步步揭露了造假案情。 二、二、广东广东 XX 生物科技公司财务造假行为分析生物科技公司财务造假行为分析 二二、、广东广东 XX 生物科技公司财务造假行为分析生物科技公司财务造假行为分析 1.虚假调节收支记录，制造虚假利润 虚增利润是广东 X 生物科技公司财务造假的主要手段。首先，该公司的操作手段是对公司 利润兑水掺假，增加虚假利润。实际情况可以参照在某年度的一笔客户交易情况当中，实 际交易账面额是 38万，但是该公司虚增了 15万余元的虚假交易额，最后在虚假账面上显 示的交易额达到了 50 余万元。该公司的虚增利润范围涉及到公司的众多客户，通过分散 造假利润，从而制造大数额的虚假利润。[2]其次，该公司对大量客户的交易账面都进行了 虚假调整，虚增资产，金额多的达到数十万，金额少的存在虚增几千元的情况，以此减少 账面漏洞，逃避稽查。该公司使用的手段还有使用大量的现金来增加公司的虚假资产，伪 造交易金额。现金交易没有明确的转账记录，可以逃避银行或者网络交易记录的检查，同 时又可以起到虚增资产的作用，是该公司虚增资产发挥造假作用最重要的手段。 2.虚构资金流、利润以及造假固定资产 财务造假的过程当中，虚增了利润，增加了非法财产后，都需要进行洗钱转移资金的措施。 在该公司的转移资金手段当中，利用关联交易是主要的转移资金方式，通过关联交易而形 [3] 成了一种资金循环体系，从而将不法资金转变为了合理账目。 这种方式主要是通过该公 司向控制的建筑材料公司以及其他原材料公司进行交易，将资金以明面形式转出，最后再 利用销售交易使资金回流