大数据比对在房地产企业征管中的应用——以郴州高新区某房地产开发有限公司为例（上）.pdf

大数据比对在房地产企业征管中的应用 大数据比对在房地产企业征管中的应用 大数据比对在房地产企业征管中的应用大数据比对在房地产企业征管中的应用 ——以郴州高新区某房地产开发有限公司为例——以郴州高新区某房地产开发有限公司为例 ————以郴州高新区某房地产开发有限公司为例以郴州高新区某房地产开发有限公司为例 （上（上）） （（上上）） 2019年 05月 06 日 摘要：摘要：通过采集房产局、住建局、不动产登记中心等部门的企业网签数据、建筑工程施工 摘要摘要：： 许可证等第三方信息，与金三系统内的企业申报表信息和财务报表信息进行比对、分析、 筛选，对郴州高新区某房地产开发有限公司进行专项纳税评估，阐述国家税务总局推行的 “三位一体”模式的有效性。 关键词：关键词：大数据比对，房地产业，第三方信息，纳税评估 关键词关键词：： 为抓好营改增房地产业税收征管，郴州高新区国家税务局推行“三位一体”模式，即在对 房地产开发项目进行税收清理的同时，对项目施工方收取的工程款（含各种形式的预收款） 申报缴纳税款情况进行核查清理，同时对施工方取得的建筑耗材发票进行查验，通过采集 房产局、住建局、不动产登记中心等部门的企业网签数据、建筑工程施工许可证等第三方 信息，通过与金三系统内的企业申报表信息和财务报表信息进行比对、分析、筛选。以郴 州某房地产开发有限公司专项纳税评估为例阐明，大数据比对在房地产企业征管中的应用。 一、一、郴州某房地产开发有限公司基本情况郴州某房地产开发有限公司基本情况 一一、、郴州某房地产开发有限公司基本情况郴州某房地产开发有限公司基本情况 郴州某房地产开发有限公司成立于 2011年 6月 2日，注册资金 10000 万元，登记注册类 型为其他有限责任公司，位于湖南省郴州市苏仙区青年大道，主要经营范围是：房地产开 发及销售、自有物业出租、酒店管理等。该公司 2012 年开发项目是某国际城，建筑总面 积 842227.79 平方米，用地面积 208006平方米，项目总投资 320000 万元。该项目共分七 期，目前已开发了两期，其中一期共 8 栋已分别于2014-2016年竣工，二期已竣工 1 栋 （工程进度 30%），竣工后销售情况良好。 （一）确认疑点 该房地产开发企业一期共有 8 栋，均取得预售许可证正常预售中；二期开发商品房 5 栋。 截至 2017年 5月二期仅3号栋取得预售许可证进入正常预售阶段，其余 4 栋暂未达到预 售条件故未进行销售。该开发项目一、二期合计可售建筑面积 173164.25 平方米，9 栋房 屋可销售套数 1293套，网签金额 53793 万元。2016年 5月 1 日营改增以前已在原地税申 报营业额 39565.4 万元，缴纳营业税 1978.27万元。经查询金三系统纳税申报信息，2016 年 5月 1 日至 2017年 5月 20日该公司累计申报销售收入 8324.2万元，入库增值税 237.83 万元。 通过对该公司纳税资料和财务基本数据进行深入分析，评估人员发现了以下疑点： 1.未及时预缴情况。通过查询金三系统申报信息及入库信息，自项目预售期2013年 8月 至 2017 年5 月汇总统计，该公司累计申报销售收入47889.6 万元，缴纳营业税 1978.27 万元，预缴增值税 237.83万元。同时分析该公司预售阶段各年销售房款会计凭证，核查 原始凭证，分析预售房款入账会计科目预收账款一级科目及下设的二级三级明细科目贷方 发生额，应交税费一级科目下设置的应交营业税、应交增值税等二级三级明细科目借方发 生额，结合月度及年度最末级科目余额表，查看预收账款、其他应收款、其他应付款等相 关会计科目借贷方发生额及期初期末余额数据，并根据该公司辅助账查询客户总账及明细 账，剔除已缴营业税部分的销售收入，层层比对发现该公司财务账上记载的预售商品房销 售收入与金三纳税申报缴纳数据存在差异。针对申报数据与财务账载数据比对不一致情况， 评估人员进一步借助房地产销售商品房网上签约数据确认核实，明确营改增