结构性减税政策对云南高原特色农业发展影响的思考.docxVIP

结构性减税政策对云南高原特色农业发展影响的思考DOI:10.14115/j.cnki.zgcz.2014.23.014算抵扣增值税进项税额。三是免征蔬 结构性减税政策对云南高原特色 农业发展影响的思考 DOI:10.14115/j.cnki.zgcz.2014.23.014 算抵扣增值税进项税额。三是免征蔬 菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节增值 税。四是企业从事农、林、牧、渔业项 目的所得可以免征、减征企业所得税， “公司＋农户”企业亦可享受企业所得 税优惠。 （二）涉农结构性减税政策影响分析 上述结构性减税政策在总体上降低 了农产品的消费价格，提高了农产品的 市场竞争力，对农产品的生产经营产生 积极影响，但是相对于不同的经营形式 和经营规模来说所享受结构性减税政策 带来的利好却不尽相同。 1. 受惠较多的生产经营模式 农民专业合作社 及“公司 + 农户” 经营模式优势明显。在销售环节享受增 值税和企业所得税的优惠明显。农民专 业经济合作组织及“公司 + 农户”企业可 以申请自行开具农产品销售发票，农产 品收购企业可以凭发票抵扣买价 13% 的 进项税额大大降低企业的原材料成本。 农产品流通企业较有政策优势。农 产品流通企业在蔬菜和部分鲜活肉蛋产 品流通环节可以享受增值税免税政策， 对其他非免税初级农产品可以取得买价 乘以 13% 的进项税额，税负相对较低。 据测算，对部分鲜活肉、蛋产品免税的 规模约为每年 40 亿元。 农产品初加工企业能较充分享受 现行政策优惠。根据现行的优惠政策从 事初级农产品加工企业按买价的 13% 扣除率进行进项税抵扣，购买成本为买 价的 88.5%，同时享受企业所得税减免 政策。 2. 受实惠较少的生产经营模式 农民自产自销农产品得到的实质性 优惠不多。在生产环节，农业生产资料 虽然享受减免增值税政策，但定价权在 生产厂家或经销商，同时单个农户对生 产资料需求有限，不具备议价优势，实 际上真正获利的是生产厂家或经销商。 在销售环节，对销售自产农产品免征增 值税，由于增值税容易转嫁的特性，实 质上只是降低了农产品的消费价格而剌 激了消费，对农产品生产者作用不大。 农产品深加工企业优势较弱。农产 品深加工企业按 17% 计算销项税，进项 税额同样为 13% 的扣除率，存在高征低 扣 现 象，增 加 了 2.31%。但在所得税方 面，农产品买价是按 100% 计入成本，比 实际购买成本高出 11.5%，对税收的影 响为买价的 2.88%。从总体来看，农产品 深加工企业仅优惠买价的 0.57%，与初 级农产品加工企业买价的 13% 扣除率相 比，相差较大。 现行政策对从事农业生产和加工一 □何洛 发展高原特色农业是云南省农业发 展的科学选择，对探索现代农业新路、 补齐农业产业短板、增强农业竞争力、 促进农民持续增收、推动云南跨越发展 意义重大。党的十八届三中全会作出了 全面深化改革的重大战略部署，实施结 构性减税是其中一项，旨在调优产业结 构、助推农业产业发展。云南省如何依 托结构性减税政策，加快高原特色农业 产业化发展值得认真思考。 （一）现有涉农结构性减税政策 现有结构性减税政策除对农膜、 种子、种苗等农业生产资料给予减免增 值税政策外，对农产品经营影响较大的 主要有以下几个方面 ：一是农业生产 者销售的自产农产品免征增值税 ；对 农民专业合作社销售本社成员生产的 农业产品，视同农业生产者销售自产农 业产品免征增值税。二是增值税一般 纳税人购进农产品，除取得增值税专用 发票或者海关进口增值税专用缴款书 外，按照农产品收购发票或者销售发票 上注明的农产品买价按 13% 的扣除率 计算的进项税额抵扣销项税额 ；增 值 税一般纳税人从农民专业合作社购进 的免税农业产品，可按 13% 的扣除率计 中国财政｜ 2014.23 半月刊｜总第 676 期条龙的企业较为不利。当前我国实行的税收优惠政策基本割裂了前后环节的连 中国财政｜ 2014.23 半月刊｜总第 676 期 条龙的企业较为不利。当前我国实行的 税收优惠政策基本割裂了前后环节的连 续性。对从事农业生产和加工一条龙的 企业来说，其自产的原材料无法取得进 项税额不能抵扣，只有外购的原材料取 得增值税发票的才能抵扣，同生产和加 工分离的企业相比，税负偏重，制约农 业产业化经营的发展。 （三）发挥结构性减税政策作用，促 进云南高原特色农业产业化发展 1. 要借机加快推进农业生产规模 化。农民专业合作组织在此轮结构性 减税政策中优势明显。同时，农民专业 经济合作组织对于形成农业主导产业， 推广普及农业科技，优化农业资源配 置和提高农业生产效益有着巨大作用。 目前云南省农业产业化经营组织虽然 有 5313 个，但全省联结企业与农户的 中介组织仅为 751