《基础会计与实务》项目7.ppt

全国商业职业教育教学指导委员会推荐教材 基础会计与实务 会计基础与实务 会计基础与实务 《基础会计与实务》 项目七 设置与登记会计账簿 任务三：设置与登记分类账 任务二：设置与登记现金、银行存款日记账 任务五：掌握错账更正方法 任务四：对账和结账 任务六：更换与保管会计账簿 ◆ ◆ ◆ ◆ ◆ 项目内容 任务一：设置和启用账簿 ◆ 会计账簿的概念 会计账簿的种类 会计账簿的基本内容和启用规则 会计账簿的记账规则 任务一：设置和启用账簿 一、会计账簿的概念 会计账簿（Accounting Book）又称账簿或账册，是指由具有一定格式、相互联系的账页组成，以经过审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录企业各项经济业务的簿籍。 设置和登记账簿是连接会计凭证与会计报表的中间环节。账簿是编制会计报表的依据，也是重要的经济档案。 根据我国《会计法》的规定，各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。账簿的设置一般称为建账。 二、会计账簿的种类 1．账簿按其用途不同，可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 2．账簿按其账页格式不同，可分为两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式账簿 3．账簿按其外表形式不同，可分为订本账、活页账和卡片账 三、会计账簿的基本内容和启用规则 1．会计账簿的基本内容 （1）封面。主要标明账簿名称、记账单位名称和会计年度。 （2）扉页。主要标明会计账簿的使用信息。 （3）账页。账页是账簿的主要内容。账簿根据经济业务内容的不同，其账页格式也有所不同。各种格式的账页一般包括以下基本内容： ① 账户名称，包括一级会计科目、二级或明细科目名称； ② 日期栏，包括年、月、日； ③ 凭证号数栏，记录记账凭证的种类和号数； ④ 摘要栏，即所记录的经济业务内容的简要说明； ⑤ 金额栏，记录本账户发生增、减变化的金额及余额； ⑥ 总页次、分户页次等。 （4）封底。封底一般没有具体内容，但它与封面共同起着保护整个账簿记录完整的作用。 三、会计账簿的基本内容和启用规则 2．会计账簿的启用规则 （1）启用会计账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。 （2）在账簿扉页上填制账簿启用及经管人员一览表。 （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另在第一页前面加账户目录， （4）年度开始启用新账簿时，应将上年的年末余额结转到新账的第一行，并在摘要栏注明“上年结转” 四、会计账簿的记账规则 账簿记录准确完整； 注明记账符号； 文字和数字整洁清晰，准确无误； 正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水； 特殊记账使用红色墨水； 顺序连续登记； 结出余额； 过次页和承前页； 不得刮擦涂改。 现金日记账的格式和登记方法 银行存款日记账的格式和登记方法 任务二：设置与登记现金、银行存款日记账 一、现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 现金日记账（Cash Journal）是指用来核算和监督库存现金每日的收入、支出和结余情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。 一、现金日记账的格式和登记方法 1. 现金日记账的格式 一、现金日记账的格式和登记方法 2.现金日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（记录从银行提取现金的业务），按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。具体登记方法如下。 （1）日期栏指填制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。 （2）凭证号数栏指登记入账的收付款凭证的种类及号数。如“现金收款凭证”简写为“现收”， “现金付款凭证”简写为“现付”“银行存款付款凭证”简写为“银付”；同时填写登记入账的凭证编号，以便于查账、对账。 （3）摘要栏简要说明登记入账的经济业务的内容。 （4）对方科目栏指现金收入的来源科目或现金支出的用途科目。如将现金存入银行业务，其对方科目为“银行存款”。通过该栏目可以了解现金收付业务的来龙去脉。 一、现金日记账的格式和登记方法 （5）收入栏指根据现金收款凭证和有关的银行存款付款凭证登记现金收入栏。 （6）支出栏指根据现金付款凭证登记现金支出栏。 （7）余额栏指每日收付完毕后，应分别计算现金收入和支出的合计数，根据“上日余额＋本日收入－本日支出＝本日余额”的公式，逐日结