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出口退税的账务处理举例： 1、例：长江公司8月份购买原材料10000元，进项税额为1600元，用存款支付。 借：原材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1600 贷：银行存款 11600 2、8月份生产出口丙产品2件，价款20000元收存银行。 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000 3、产品出口申报退税后，退回税款1600元。 借：银行存款 1600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1600 如果该企业应退税款允许抵减内销产品销项税额，则会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（出口抵内销） 1600 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 1600 交纳增值税的账务处理举例： 例：A公司8月10日交纳增值税80000元；月末计算确定本月欠交增值税5864元。 8月10日交纳时： 借：应交税费——应交增值税（已交税金） 80000 贷：银行存款 80000 8月末： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 5864 贷：应交税费——未交增值税 5864 见“增值税明细账” 第二、小规模纳税企业的核算 （1）核算特点： a. 购进货物时，无论是否取得增值税专用发票，所支付的增值税额均记入购入货物的成本； b.采用简易办法计算应纳税额，不实行税款抵扣； 应纳税额=销售额×税率 c.销售货物开具普通发票，发票金额为含税销售额，计算销售收入时应还原为不含税的销售额。 销售额 = 含税销售额 1+税率 （2）帐务处理 例：丙公司为小规模纳税人企业，本月从一般纳税人企业购进原材料，增值税专用发票注明价款为10000元，增值税额为1600元。材料已验收入库，货款用存款支付。丙公司本期销售产品一批，货款10300元，已收到转账支票。 购货时—— 借：原材料 11600 贷：银行存款 11600 销货时—— 不含税销售额=10300÷（1+3%）=10000（元） 应纳增值税=10000× 3%=300（元） 借：银行存款 10300 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税 300 （二）消费税 ?????? 消费税：是对从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人计算征收的一种税。 1、消费税的特点： a.征收范围小； b.税率档次多； c.税率跨越幅度大。 中级财务会计 教材结构 第一章??? 总论 第二章? ?货币资金 第三章 ??应收款项 第四章 ??存货 第五章? ?金融资产 第六章? 固定资产 第七章? ??无形资产与其他资产 第八章? ??投资性房地产 第九章? ? ?流动负债 第十章? 长期负债? 第十一章??所有者权益 第十二章??收入、费用和利润 第十三章 财务报表 教学目的及要求 通过本章的学习，应该了解流动负债的概念、内容以及分类；掌握流动负债的会计核算，特别是应付职工薪酬及应交税费的会计核算，了解我国相关的税收法规以及薪酬政策的有关规定。 重点 应付职工薪酬和应交税费的核算，以及我国相关的税收法规以及薪酬政策的有关规定。 难点 增值税的核算是本章的难点。 第九章 流动负债 目 录 1 2 3 4 流动负债概述 短期借款 应付票据与应付账款 应付职工薪酬 5 应交税费 6 其他应付及预收款项 一、流动负债的性质及特点 （一）性质 流动负债：是指企业在一年或超过一年的一个营业周期内需偿还的债务。 （二）特点 1、偿还期限较短； 2、需以流动资产或以新的流动负债偿还。 第一节 流动负债概述 三、流动负债的分类 金额可直接确定的