3.6审计程序：询问和函证(1).pdfVIP

审计程序：询问与函证 主要内容 一、询问 二、函证 获取审计证据的审计程序 • 检查记录或文件 • 检查有形资产 • 观察 • 询问 • 函证 • 重新计算 • 重新执行 • 分析程序 询问 是指注册会计师以书面或口头的方式，向被审计 单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财 务信息，并对答复进行评价的过程。 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报， 也不足以测试内部控制运行的有效性，注师还应 实施其他程序。 函证 是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披 露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对 有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证 据的过程。 函证 • 注册会计师应当对银行存款、借款 （包括零余 额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构 往来的其他重要信息实施函证程序。 • 注册会计师应当对应收账款实施函证程序。 函证 • 积极式：有来有往 （内容正确与否都要回） • 消极式：正确——不回 不正确——回函 请你思考 如果把需要核实的金额空下不填，请收到函证的 单位来填写，请问这种函证的可靠性和回函率会 怎样？ 小结 一、询问 二、函证 谢谢聆听！ 声明：本课件部分用图来自互联网。